Як податкові новації впливають на бізнес-клімат: виклики, тенденції та наслідки

У 2025 році український бізнес працює в умовах посиленого податкового контролю та різкого зростання кількості перевірок. Фіскальні органи активізували роботу одразу за кількома напрямками — від документальних перевірок до масового блокування податкових накладних. Про те, які ризики постали перед підприємцями та як змінюється поведінка податкових органів, ми поговорили з Андрієм Шабельніковим, керуючим партнером Evrika Law та Головою Комітету НААУ з питань інвестиційної діяльності та приватизації.

• Як ви як Голова Комітету з інвестиційної діяльності та приватизації оцінюєте рекордне закриття ФОПів в нашій країні? Що, на вашу думку, стало «тригером»?

Важливо розуміти, що початок повномасштабного вторгнення рф завдав значного удару по українському бізнесу. Починаючи з лютого 2022 року, вітчизняні підприємці вимушені працювати у надзвичайних умовах. Постійні обстріли, відключення електроенергії, зменшення потоку клієнтів — усе це негативно впливає на розвиток бізнесу в Україні.

Тому, звичайно, в умовах війни простежується тенденція до припинення діяльності підприємців. Проте в січні 2025 року відбулося справді рекордне припинення діяльності ФОПів. Згідно з даними державних реєстрів, у цей період припинили свою діяльність 59 400 підприємців. Це утричі більше, ніж середній щомісячний показник за минулий рік. Я погоджуюся з думками колег, що не варто драматизувати цю цифру, але все ж це певний сигнал, що бізнес потребує підтримки з боку держави, а також оновленого правового регулювання.

Серед причин рекордної кількості закриттів ФОПів можна виокремити зміни, внесені до податкового законодавства. Восени 2024 року Верховна Рада ухвалила в другому читанні закон про підвищення податків №4015-ІХ. Ключовим нововведенням є підвищення ставки військового збору до 5%.

Водночас запроваджено обов’язкову сплату військового збору для ФОПів на спрощеній системі оподаткування (ІІ група — фіксований платіж у 10 розмірів мінімальної зарплати, тобто 800 грн; ІІІ група — 1% від доходу). Збільшене податкове навантаження негативно вплинуло на підприємців.

Також слід згадати, що з 1 січня 2025 року для ФОПів скасували пільгу зі сплати ЄСВ «за себе». Тому з початку року ФОПи на спрощеній системі зобов’язані сплачувати ЄСВ, що становить додатково 21 120 грн на рік.

Водночас важливим тригером залишається війна. Бізнес зіштовхується зі значними викликами, пов’язаними з обстрілами, відключеннями електроенергії тощо.

На мою думку, сукупність зазначених факторів створила несприятливе середовище для підприємців, які через війну і так перебували у стані виживання. Не всі ФОПи готові працювати в таких умовах, тому ми спостерігаємо негативну тенденцію щодо їх закриття. Це важливий «дзвіночок» для держави, що політика підтримки бізнесу потребує вдосконалення. Адже український малий і середній бізнес є суттєвою опорою економіки нашої держави.

• Останнім часом ви активно коментували для медіа нові податки на маркетплейси. Що ви порадили б бізнесу та покупцям?

15 жовтня 2025 року Комітет ВРУ з питань податкової та митної політики рекомендував прийняти у першому читанні законопроєкт №14025 — так званий «податок на OLX». Він пропонує запровадити обов’язок зі сплати податків для самозайнятих осіб, які отримують доходи на маркетплейсах — зокрема від оренди нерухомості, продажу товарів, надання особистих послуг чи оренди транспортних засобів.

Бізнесу слід звернути увагу на особливості оподаткування доходів, отриманих через онлайн-платформи. Після отримання доходу через платформу податковий агент (оператор) не утримує податки одразу, а лише відображає інформацію про ці доходи у звітності. Податок на доходи фізичних осіб і військовий збір розраховуватиме ДПС наприкінці звітного періоду. Дохід до 2000 євро не оподатковується; якщо перевищено — податки нараховуються на суму перевищення.

Варто наголосити, що законопроєкт №14025 поки не ухвалений, тому його текст може змінитися.

Моя порада бізнесу, який працює на онлайн-платформах, — завчасно підготуватися до нового регулювання: спланувати додаткові витрати, ознайомитися з правилами звітності, врахувати можливі комісії платформ. Це дозволить уникнути штрафів у майбутньому.

Покупцям варто бути готовими до можливого підвищення цін, оскільки збільшення податкового навантаження на продавців неминуче вплине на собівартість товарів та послуг.

• Мораторій на безпідставні податкові перевірки — чи вважаєте ви це власною перемогою? Чи виправдалися ваші очікування і який ваш прогноз стосовно майбутніх перевірок?

Згідно з рішенням РНБО «Про запровадження правових і організаційних заходів щодо мораторію на безпідставні перевірки та втручання державних органів у діяльність бізнесу й стимулювання економічного зростання в Україні», яке введено в дію Указом Президента від 21.07.2025 №538/2025, податкові органи не проводитимуть планових перевірок більшості підприємств. Це дозволяє бізнесу працювати без постійного ризику раптового приходу інспектора. Водночас існують винятки — підприємства, що мають ліцензії на реалізацію підакцизних товарів, а також випадки, коли на конкретного суб’єкта надходять скарги.

Безперечно, активна діяльність нашого комітету сприяла запровадженню мораторію. Але називати це особистою перемогою було б некоректно. Ми — лише голос бізнесу. Важливу роль відіграла й активна позиція самих підприємців та широкий розголос фактів незаконних перевірок.

Запровадження мораторію позитивно вплинуло на бізнес, адже кількість надмірних перевірок знизилася. Однак законодавство все ще потребує вдосконалення, зокрема щодо запобігання незаконним обшукам та іншим формам тиску на підприємців.