У чеках від ФОП з’явилась позначка «оплата генератора»: чи законно це

Автор: юрист АО «ВІННЕР ПАРТНЕРС»,
Руденко Анастасія Валеріївна

Питання законності включення до фіскального чека фізичної особи-підприємця (ФОП) окремої позиції «оплата генератора» або подібних формулювань («послуга генератора», «відшкодування витрат на генератор» тощо) набуло особливої актуальності в умовах масових відключень електроенергії в Україні.

Багато закладів громадського харчування та інших ФОП, які працюють із використанням генераторів, стикаються з вибором: чи можна законно виділяти такі витрати окремим рядком у чеку, чи це має бути частиною вартості основного товару/послуги, і які податкові, бухгалтерські та споживчі ризики це несе.

Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» визначає, що розрахунковий документ (фіскальний чек) має містити: назву товару/послуги; кількість; ціну; суму податку (ПДВ або єдиного податку, залежно від системи); реквізити суб’єкта господарювання.

Наказ Мінфіну №13 від 21.01.2016 «Про затвердження Положення про форму та зміст розрахункових документів» деталізує вимоги: у чеку не допускається довільне формування рядків, які не відповідають фактичній господарській операції.

Витрати на електричну енергію, пальне для генератора, технічне обслуговування генератора є господарськими витратами підприємства. Вони мають бути включені до собівартості основного товару чи послуги (наприклад, страви, напою, послуги харчування) і враховуватися при формуванні ціни для споживача.

Виділення таких витрат окремим рядком у чеку як «послуга генератора» або «відшкодування витрат на генератор» не відповідає загальноприйнятій практиці ціноутворення у сфері громадського харчування та роздрібної торгівлі. Це може бути розцінено як нав’язування додаткової послуги, якщо споживач не мав можливості відмовитися від неї.

Виділення у чеку окремої позиції «відшкодування витрат на генератор» може бути розцінено як продаж електроенергії (КВЕД 35.11), що є підакцизним товаром і заборонено для ФОП.

Включення такої позиції без відповідного КВЕДу — підстава для анулювання статусу платника єдиного податку, переведення на загальну систему та застосування підвищеної ставки оподаткування (15%).

Позиція контролюючих органів

Держпродспоживслужба неодноразово наголошувала, що витрати на роботу генератора (паливо, електроенергія, технічне обслуговування) є господарськими витратами бізнесу і логічно включаються у кінцеву вартість продукції, а не оформлюються як окрема послуга.

Державна податкова служба України у своїх роз’ясненнях неодноразово наголошувала: у чеку можна зазначати лише реальні товари чи послуги, які продаються. Будь-які «надбавки», «збори» чи «компенсації» не передбачені законодавством. Якщо ФОП хоче компенсувати витрати на генератор — він має включити їх у ціну кави, страви чи іншої послуги, а не виставляти окремо.

Прямої судової практики щодо «оплати генератора» поки небагато, але є аналогічні кейси щодо «додаткових зборів» (наприклад, «обслуговування», «сервісний збір»), які визнавалися неправомірними. Контролюючі органи трактують такі дії як порушення правил застосування РРО та як порушення прав споживача.

Наслідки для споживача

Споживач має право оплачувати лише товар/послугу, а не внутрішні витрати підприємця. Включення «оплати генератора» окремим рядком може бути підставою для звернення до ДПС як порушення правил застосування РРО або звернення до Держпродспоживслужби як порушення прав споживача.

Висновки

Включення у фіскальні чеки ФОП окремої позначки «оплата генератора» не відповідає вимогам законодавства України.

Закон про РРО та Положення про форму і зміст розрахункових документів передбачають, що у чеку можуть відображатися лише реальні товари чи послуги, які фактично надаються споживачу. Витрати підприємця на електроенергію, пальне чи утримання обладнання є його господарськими витратами і мають закладатися у ціну товару чи послуги, а не виставлятися окремим рядком.

Таким чином, позначка «оплата генератора» у чеку є неправомірною і може розцінюватися як порушення правил застосування РРО та прав споживача. Якщо підприємець прагне компенсувати витрати на генератор, він має зробити це шляхом коригування ціни товару чи послуги, а не шляхом додаткових «зборів». Споживач, отримавши такий чек, має право вимагати пояснень або звернутися зі скаргою до ДПС чи Держпродспоживслужби.

Отже, правильний і законний підхід — включати витрати на генератор у загальну ціну товару чи послуги, а не виділяти їх окремо у чеку.