Как рассчитать налоговую льготу по налогу на прибыль?

12 июля 2022, 12:28•Новости•

420

Цей матеріал також доступний українською

Актуальные на момент составления налоговой декларации налоговые льготы и их коды можно найти в Справочниках льгот на официальном вебпортале Государственной налоговой службы Украины

Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками информирует, что согласно п.п. 16.1.6 п. 16.1 ст. 16 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 № 2755-VI, с изменениями и дополнениями, (далее – Налоговый кодекс) налогоплательщик обязан представлять контролирующим органам информацию, сведения о суммах средств, не уплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот и направления их использования.

Налоговая льгота – предусмотренное налоговым и таможенным законодательством освобождение налогоплательщика от обязанности по начислению и уплате налога и сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере при наличии оснований, определенных п. 30.2 ст. 30 Налогового кодекса (п. 30.1 ст. 30 Налогового кодекса).

Порядок учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 27.12.2010 № 1233 с изменениями и дополнениями. Настоящий Порядок обязателен для выполнения субъектами хозяйствования, которые в соответствии с Налоговым кодексом не уплачивают налоги и сборы в бюджет в связи с получением налоговых льгот.

В качестве примера придаем формулы расчета типовых видов налоговых льгот.

№	Вид налоговой льготы	Формула расчета
1	Сумма льгот при уменьшении прибыли в убытки прошлых лет	Сумма отрицательного значения прошлых лет, которым воспользовались для уменьшения прибыли х 0,18
2	Полное освобождение от налога на прибыль (нулевая ставка)	Прибыль (р.05.декларации) х 0,18 ^*
3	Уменьшение ставки налога на репатриацию, в том числе по международным договорам	Доходы начислены нерезидентам х (0,15 – снижена ставка на репатриацию)
4	Перенос прошлогоднего ущерба по операциям по ЦБ и отрицательным результатам переоценки ценных бумаг	(отрицательное значение финансового результата по операциям по ЦБ предыдущего отчетного года + отрицательный общий результат переоценки ЦБ, не учтенный в предыдущих налоговых периодах) х 0,18 ^**
5	Применение сниженной ставки 5% для налога на репатриацию (проценты в ссудах, финансовые кредиты)	Доходы начислены нерезидентам х (0,15-0,05) = доходы начислены нерезидентам х 0,1
6	Освобождение от налога на репатриацию	Доходы начислены нерезидентам х 0,15