Включается ли в годовой доход задолженность в виде основной суммы списанного долга и процентов за пользование кредитом?

ГУ ГНС в Волынской области напоминает, что сумма задолженности в виде основной суммы долга и процентов, начисленных за пользование кредитом, что списана кредитором по истечении срока исковой давности на основании решения суда, размер которой превышает сумму, составляющую 50 проц. месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, включается в общий годовой налогооблагаемый доход физического лица – налогоплательщика.

Физическое лицо обязано подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах по результатам отчетного налогового года, а также начислить и уплатить в бюджет с таких доходов налог на доходы физических лиц по ставке 18 процентов.

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разд. IV НКУ, согласно п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 которого объектом налогообложения физического лица – резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Доходы, которые включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика, определен п. 164.2 ст. 164 НКУ, в частности это сумма задолженности налогоплательщика по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и превышающая сумму, составляющую 50 проц. месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разд. II НКУ, устанавливающий порядок взыскания задолженности по налогам, сборам и погашению налогового долга. Физическое лицо самостоятельно платит налог с таких доходов и указывает их в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – Декларация).

Вопрос о сроке исковой давности урегулирован главой 19 Гражданского кодекса Украины.

Согласно п. 167.1 ст. 167 НКУ ставка налога на доходы физических лиц составляет 18 проц. базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пп. 167.2 – 167.5 ст. 167 НКУ) в том числе, но не исключительно в форме: заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений , которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и гражданско-правовыми договорами.

Следовательно, сумма задолженности в виде основной суммы долга и процентов, начисленных за пользование кредитом, что списана кредитором по истечении срока исковой давности на основании решения суда, размер которой превышает сумму, составляющую 50 проц. месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, включается в общий годовой налогооблагаемый доход физического лица – плательщика налога и облагается налогом на общих основаниях.

При этом физическое лицо обязано подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах по результатам отчетного налогового года, а также начислить и уплатить в бюджет с таких доходов налог на доходы физических лиц по ставке 18 процентов.