Налоговики рассказали об основных новациях и перспективах налогового законодательства в 2023 году

Государственная налоговая служба сообщает, что в 2023 году вступают в силу нормы по:

Уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий за структурные подразделения, осуществляющие торговлю валютными ценностями в наличной форме валютными ценностями в наличной форме» (Закон Украины от 3 ноября 2022 № 2720-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины об особенностях налогообложения деятельности по торговле валютными ценностями в наличной форме»).

С 1 января 2023 года предусмотрена уплата авансовых взносов по налогу на прибыль за каждый пункт обмена иностранной валюты, внесенный в Реестр пунктов обмена иностранной валюты, в размере:

трех МЗП за каждый пункт обмена иностранной валюты, расположенный в населенном пункте, численность населения которого превышает 50 тысяч;

одного МЗП, за каждый пункт обмена иностранной валюты, расположенный в других населенных пунктах или за пределами населенных пунктов.

В течение 2023 года плательщики налога будут платить такие авансовые взносы с учетом таких особенностей:

– с 1 января 2023 года по 30 июня 2023 года – с применением коэффициента 0,33;

– с 1 июля 2023 года по 31 декабря 2023 – с применением коэффициента 0,66.

Уплаченная в течение отчетного (налогового) года сумма авансовых взносов будет уменьшать налог на прибыль предприятий, рассчитанный по результатам такого отчетного (налогового) года на сумму, не превышающую сумму начисленного налогового обязательства за такой налоговый (отчетный) период.

Внедрение новой версии УКТ ВЭД (Закон Украины от 19 октября 2022 № 2697-IX «О Таможенном тарифе Украины»).

С 1 января 2023 г. внедряется новая версия УКТ ВЭД, построенная на основе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров версии 2022 года и Комбинированной номенклатуры Европейского Союза 2022 года.

Указанные изменения окажут влияние на заполнение налоговых накладных и расчетов корректировки в налоговые накладные.

Налогообложение предпринимательской деятельности электронных резидентов (Закон Украины от 6 октября 2022 года №2654-IХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законы Украины об особенностях налогообложения предпринимательской деятельности электронных резидентов»). Вступает в силу с 1 апреля 2023 г. и предусматривает урегулирование статуса электронного резиденства:

– иностранец, достигший 18 лет, не являющийся налоговым резидентом Украины и зарегистрированный в системе «Е-резидент»;

– является плательщиком третьей группы упрощенной системы налогообложения без НДС:

платит налог 5% от доходов в рамках лимита (1167 МЗП), если превышает предел 15%;

не разрешены доходы с источником происхождения из Украины, кроме пассивных; налоговым агентом “Е-резидента” является банк, в котором открыт текущий счет плательщика единого налога третьей группы “Е-резидента”.

С 1 января 2023 года изменяются размеры некоторых ставок налогов и порядок начисления некоторых налоговых обязательств:

Увеличиваются на 20 процентов специфические ставки акцизного налога и минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога с табачных изделий (пункт 17 подраздела 5 раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины).

Предусмотрено постепенное повышение ставок с 2021 по 2025 год (ежегодно на 20 процентов).

Такие изменения направлены на приближение ставок, установленных законодательством Украины, к ставкам, определенным в положениях Директивы ЕС 2011/64/ЕС от 21 июня 2011 года по структуре и ставкам акцизов на табачные изделия и повышают цену на подакцизную продукцию.

Увеличиваются ставки акцизного налога на жидкости, используемые в электронных сигаретах (Закон Украины 15 марта 2022 года №2139 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины о введении дифференцированной рентной платы за добычу газа природного»). Ставка увеличивается до 10 000 гривен за 1 литр (сейчас действует 3000 гривен за 1 литр).

Норма действует во время военного и/или чрезвычайного положения.

Прекращают действие некоторые налоговые льготы

С 1 января 2023 года прекращают действие налоговые льготы:

– которые предоставлялись в области кинематографии, космической деятельности и поставке программной продукции (п.3, 261 и 61 подраздела 2 раздела ХХ Переходных положений Налогового кодекса Украины):

– кинематография – заканчивается действие режима освобождения от налогообложения НДС при ввозе на таможенную территорию Украины отдельных товаров, используемых в области кинематографии;

– космическая отрасль – заканчивается действие режима освобождения от налогообложения НДС операций по ввозу на таможенную территорию Украины субъектами космической деятельности отдельных товаров, определенных Таможенным кодексом Украины, а также освобождения от налогообложения операций по поставке на таможенную территорию Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско- конструкторских работ, выполнявшихся для нужд космической деятельности;

– поставка программной продукции – заканчивается действие режима освобождения от обложения НДС операций по поставке программной продукции;

– временно, до 1 января 2023 года, предоставлялись гостиницам и подобным средствам временного размещения по налогообложению НДС операций по поставке услуг по временному размещению (проживанию) по ставке в размере 7 процентов (п. 74 подраздела 2 раздела ХХ Переходных положений Налогового кодекса Украины).

В то же время, указанная льгота продолжает применяться в соответствии с подпунктом «в» пункта 193.1 статьи 193 Налогового кодекса Украины.

Изменяются размеры сумм МЗП и ПМ (Закон Украины от 03 ноября 2022 № 2710-ІХ «О Государственном бюджете Украины на 2023 год»).

Законом установлено, что на протяжении 2023 года:

минимальная заработная плата за месяц составит 6700 грн,

прожиточный минимум на одно трудоспособное лицо – 2684 гривен.

Эти положения приведут к изменениям в налогообложении деятельности физических лиц – предпринимателей (далее – ФЛП).

Лимиты годового дохода для ФЛП

Лимит доходов ФЛП на упрощенной системе налогообложения, который является пределом заработка ФЛП, при превышении которой его могут перевести на общую систему налогообложения, привязан к минимальной заработной плате, поэтому в 2023 году лимиты будут следующими:

для 1 группы – 1118900 грн (167 размеров минимальной зарплаты);

для 2 группы – 5587800 грн (834 размеров минимальной зарплаты);

для 3 группы – 7818900 грн (1167 размеров минимальной зарплаты).

Единый налог

Суммы единого налога для 1 и 2 группы ФЛП привязаны к прожиточному минимуму и минимальной зарплате. Соответственно в 2023 году сумма единого налога будет ежемесячно составлять:

для 1 группы ФЛП – 268,4 грн (10 % от прожиточного минимума);

для 2 группы ФЛП – 1340 грн, (20% от минимальной зарплаты);

для 3 группы ФЛП ставки не изменятся по сравнению с 2022 годом:

– 3% от доходов для плательщиков НДС;

– 5% от суммы доходов для неплательщиков НДС;

– специальный режим 2% для неплательщиков НДС во время действия военного положения.

Единый взнос на общеобязательное социальное страхование (далее – ЕСВ)

Размеры ЕСВ в 2023 году будут такими:

минимальный ЕСВ – 1474 грн в месяц (22% от минимальной зарплаты);

максимальный ЕСВ – 22110 грн в месяц (22% от 15 минимальных зарплат).

2022 год является первым отчетным периодом для:

Отчетов о контролируемых иностранных компаниях (Закон Украины от 16.01.2020 № 466 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по совершенствованию администрирования налогов, устранению технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве»).

Расчета общего минимального налогового обязательства (Закон Украины от 30.11.2021 № 1914 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений»).

Резидентов Действие Сити (Закон Украины от 14.12.2021 № 1946 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о стимулировании развития цифровой экономики в Украине»).

Применяются новые формы налоговой отчетности, в частности: Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (приказ Министерства финансов Украины от 13.09.2022 года № 274 «Об утверждении изменений в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 03.11.2022 под № 1358/38694) (набрал в силу 18.11.2022).

Налоговой декларация об имущественном состоянии и доходах (приказ Министерства финансов Украины от 17.05.2022 года № 143 «О внесении изменений в форму налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах» (зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 03.06.2022 № 59) 37929) (вступает в силу 01.01.2023))

Налоговой декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (приказ Министерства финансов Украины от 10.11.2022 года № 371 «О внесении изменений в форму Налоговой декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка» (зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 28.11 .2022 под № 1484/38820) (вступает в силу со дня официального опубликования)).

Налоговой декларации по плате на землю (приказ Министерства финансов Украины от 18.02.2022 года № 83 «О внесении изменений в форму Налоговой декларации по плате на землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности)» (зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 07.03.2022 под № 303/37639) (вступил в силу с 22.03.2022)).

Законопроекты, принятые Верховной Радой Украины во втором чтении и подписанные Президентом Украины

Закон Украины от 13.12.2022 № 2836-ІХ «О внесении изменения в Налоговый кодекс Украины о содействии восстановлению энергетической инфраструктуры Украины» 29.12.2022 подписан Президентом Украины (вступает в силу через три дня со дня его опубликования)