Какие документы должен подать плательщик в контролирующий орган, чтобы получить налоговую скидку по части суммы процентов по ипотечному кредиту?

Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками информирует , что согласно п.п. 166.3.1 п. 166.3 ст. 166 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) налогоплательщик вправе включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода налогоплательщика по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений п. 164.6 ст. . 164 НКУ, фактически произведенные им в течение отчетного налогового года расходы, в частности, часть суммы процентов, уплаченных таким налогоплательщиком за пользование ипотечным жилищным кредитом, определяемую в соответствии со ст. 175 НКУ.

Налогоплательщик – резидент имеет право включить в налоговую скидку часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом, предоставленным заемщику в национальной или иностранной валютах, фактически уплаченных в течение отчетного налогового года. Такое право возникает в случае, если за счет ипотечного жилищного кредита строится или покупается жилой дом (квартира, комната), определенный налогоплательщиком как основное место его проживания, в частности, согласно отметке в паспорте о регистрации по местонахождению такого жилья (п. 175.1 ст. 175 НКУ).

В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности, квитанциями, фискальными или товарными чеками, прибыльными кассовыми ордерами, идентифицирующими продавца товаров (работ, услуг) и лицо, обращающееся за скидкой (их покупателя (получателя), а также копиями договоров при их наличии в которых обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок оплаты за такие товары (работы, услуги) (п.п. 166.2.1) п. 166.2 статьи 166 НКУ).

Копии указанные в п.п. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 НКУ документы (кроме электронных расчетных документов) предоставляются вместе с налоговой декларацией об имущественном состоянии и доходах (далее – Декларация), а оригиналы этих документов не направляются контролирующему органу, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности, установленного НКУ.

В случае, если соответствующие расходы подтверждены электронным расчетным документом, налогоплательщик отмечает в Декларации только реквизиты электронного расчетного документа (п.п. 166.2.2 п. 166.2 ст. 166 НКУ).

Для документального подтверждения расходов, включаемых в налоговую скидку, контролирующий орган не имеет права требовать от налогоплательщика предоставления информации, документов и/или их копий, содержащихся в автоматизированных информационных и справочных системах, реестрах, банках (базах) данных органов государственной власти, информация из которых безвозмездно получается контролирующими органами в соответствии с НКУ (п.п. 166.2.3 п. 166.2 ст. 166 НКУ).

Основными нормативно-правовыми актами в кредитных вопросах являются Гражданский кодекс Украины от 16 января 2003 г. № 435-IV с изменениями и дополнениями (далее – ГКУ) и Закон Украины «О банках и банковской деятельности» от 07 декабря 2000 г. № 2121-III с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 2121).

Согласно ст. 1055 ГКУ кредитный договор заключается в письменной форме. Кредитный договор, заключенный с несоблюдением письменной формы, считается ничтожным.

Статьей 55 Закона №2121 определено, что отношения банка с клиентом регулируются законодательством Украины, нормативно-правовыми актами Национального банка Украины и соглашениями (договорами) между клиентом и банком.

Согласно ст. 3 Закона Украины от 05 июня 2003 г. № 898-IV «Об ипотеке» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 898) ипотека возникает на основании договора, закона или решения суда.

Исходя из норм Закона № 898 кредитные договоры налогоплательщика, желающего начислить налоговую скидку на часть суммы процентов, уплаченных им за пользование ипотечным жилищным кредитом, должны отвечать, в частности, следующим условиям: в кредитном договоре указано, что целью его предоставления является приобретение (строительство) ) жилья, принимаемое кредитором в залог; к кредитному договору в обязательном порядке должен быть заключен договор ипотеки (залога) приобретаемого или строящегося недвижимого имущества, являющегося неотъемлемым дополнением к такому кредитному договору; договор ипотеки (залога) обязательно должен быть нотариально удостоверен.

Таким образом, плательщик налога-резидент имеет право включить в налоговую скидку часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом при наличии документального подтверждения расходов, включаемых в налоговую скидку:

• кредитного договора и нотариально заверенного договора ипотеки;
• соответствующих платежных документов, в которых четко определена сумма уплаченных процентов за пользование ипотечным кредитом и фамилия, имя, отчество налогоплательщика как плательщика этих процентов (счет с оттиском кассы о перечислении средств, платежное поручение банка с отметкой о перечислении средств);
• паспорта плательщика налога с отметкой о регистрации по местонахождению жилого дома (квартиры, комнаты), по которому оформлен ипотечный жилищный кредит.

Согласно п. 176.1 ст. 176 НКУ налогоплательщики обязаны по требованию контролирующего органа и в пределах его полномочий, определенных законодательством, предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверности сведений, указанных в Декларации по этому налогу.

Учитывая изложенное, налогоплательщик в связи с использованием права на налоговую скидку по ипотеке должен предъявлять к контролирующему органу документы и сведения, связанные с правом на получение такой скидки.