Каков срок формирования налогового кредита?

Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками в связи со вступлением в силу Закона Украины от 30 ноября 2021 года № 1914-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений» (далее – закон № 1914) информирует об отдельных особенностях применения положений Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) с учетом внесенных изменений. В частности, по сроку формирования налогового кредита.

Законом № 1914 внесены изменения в абзацы четвертого-шестого пункта 198.6 статьи 198 НКУ, согласно которым срок, в течение которого покупатель может включить в налоговый кредит суммы НДС, не отнесенные к налоговому кредиту в отчетном периоде, в котором возникло право на включение таких сумм к налоговому кредиту, уменьшено с 1095 календарных дней до 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной/расчета корректировки. При этом в случае остановки регистрации таких налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН такой срок (365 дней) прерывается на период такой остановки (пункт 198.6 статьи 198 НКУ дополнен абзацем соответствующего содержания).

Если у плательщика налога на дату вступления в силу Закона № 1914 имеются налоговые накладные/расчеты корректировки по приобретенным товарам/услугам, с даты составления которых не истекло 1095 дней и суммы НДС по которым не включены в налоговый кредит, то такие суммы НДС могут быть отнесены к налоговому кредиту на основании таких налоговых накладных / расчетов корректировки, зарегистрированных в ЕРНН, в течение 365 календарных дней с даты вступления в силу Закона № 1914, но не позднее 1095 календарных дней с даты составления таких налоговых накладных / расчетов 2 раздела XX «Переходные положения» НКУ).

Например:

• если по состоянию на 01.01.2022 налогоплательщиком не включена в налоговый кредит сумма НДС по зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной, дата составления которой 01.03.2019, то такую ​​сумму НДС налогоплательщик может включить в налоговый кредит не позднее отчетного периода февраль 2022 года;
• если по состоянию на 01.01.2022 налогоплательщиком не включена в налоговый кредит сумма НДС по зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной, дата составления которой 01.03.2021, то такую ​​сумму НДС налогоплательщик может включить в налоговый кредит не позднее отчетного периода декабря 2022 года.

Плательщики налога, применяющие кассовый метод налогового учета, суммы налога по налоговым накладным/расчетам корректировки, зарегистрированным в ЕРНН, которые не включены в налоговый кредит из-за отсутствия оплаты (компенсации стоимости) товаров/услуг, могут включить в налоговый кредит в отчетном периоде, в которому произошла оплата (компенсация стоимости) товаров/услуг, но не более чем через 60 календарных дней с даты такой оплаты (независимо от того, какой срок истек с даты составления такой налоговой накладной).