Как лицу, не являющемуся предпринимателем, получить информацию о наличии (отсутствии) у него налогового долга?

Главное управление ГНС в Днепропетровской области сообщает , что ст. 67 Конституции Украины от 28 июня 1996 г. № 254к/96-ВР с изменениями и дополнениями определена обязанность каждого уплачивать налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом.

Пунктом 15.1 ст. 15 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) установлено, что налогоплательщиками признаются физические лица (резиденты и нерезиденты Украины), юридические лица (резиденты и нерезиденты Украины) и их обособленные подразделения, имеющие, получающие (передающие) объекты налогообложения или производящие деятельность (операции), являющаяся объектом налогообложения согласно НКУ или налоговым законам, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов согласно НКУ .

Подпунктом 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 НКУ определено, что налоговый долг – это сумма согласованного денежного обязательства, не уплаченного налогоплательщиком в установленный НКУ срок, и непогашенной пени, начисленной в порядке, определенном НКУ.

Абзацами первым – вторым п. 1 подразд. 1 разд. ІІ Порядка ведения налоговыми органами оперативного учета налогов, сборов, платежей и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 12.01.2021 № 5 (далее – Порядок № 5) определено, что с целью учета начисленных и уплаченных , возвращенных и возмещенных сумм платежей территориальными органами ГНС открываются интегрированные карты плательщика (далее – ИКП) по каждому плательщику и каждому виду платежа, которые должны уплачиваться такими плательщиками на счета, открытые в разрезе административно-территориальных единиц.

ИКП содержит информацию об учетных операциях и учетных показателях, характеризующих состояние расчетов плательщика с бюджетами и фондами общеобязательного государственного социального и пенсионного страхования по соответствующему виду платежа и соответствующей административно-территориальной единице.

Согласно п. 2 подразд. 1 разд. ІІ Порядка № 5 ИКП открывается, в частности:

• по месту жительства лиц (физических лиц, физических лиц – предпринимателей, самозанятых лиц) (основное место учета);
• по месту расположения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, или через которые производится деятельность (неосновное место учета).

Информация о дате вручения налогоплательщику налогового уведомления-решения вносится в информационную систему структурными подразделениями территориальных органов ГНС, которыми сформированы налоговые уведомления-решения, не позднее дня, следующего за днем ​​получения такой информации (п. 2 разд. 12 разд. ІV Порядка № 5 ).

После внесения в информационную систему информации о дате вручения налогового уведомления-решения учетные показатели относительно начисленных территориальным органом ГНС налоговых обязательств по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, транспортного налога и платы за землю отражаются в ИКП датой предельного срока уплаты (60 календарных дней со дня вручения плательщику налогового уведомления-решения) (абзац первый п. 1 подразд. 13 разд. ІV Порядка № 5).

При этом в соответствии с п. 42 шт. 1.2 ст. 42 шт. 1 НКУ Электронный кабинет обеспечивает возможность реализации налогоплательщиками прав и обязанностей, определенных НКУ и другими законами, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, и нормативно-правовыми актами, принятыми на основании и во исполнение НКУ и других законов, контроль за соблюдением которых возложено на контролирующие органы, в том числе, путем, в частности, пересмотра информации о собираемом налоге, используется и формируется контролирующими органами в связи с учетом налогоплательщиков и администрированием налогов, сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос), осуществление налогового контроля, в том числе данные оперативного учета налогов, сборов, единого взноса (в том числе данные ИКП).

Информацию о наличии (отсутствии) налогового долга плательщик может получить, воспользовавшись электронным кабинетом, вход в который осуществляется по адресу: https://cabinet.tax.gov.ua , а также через официальный вебпортал ГНС.

Вход в частную часть (личного кабинета) Электронного кабинета осуществляется после прохождения пользователем электронной идентификации онлайн с использованием квалифицированной электронной подписи, полученной у любого Квалифицированного поставщика электронных доверительных услуг или через Интегрированную систему электронной идентификации – id.gov.ua (MobileID и Bank) .

В частной части Электронного кабинета режим «Состояние расчетов с бюджетом» предоставляет пользователю Электронного кабинета доступ к своим лицевым счетам по уплате налогов, сборов и других платежей (данные ИКП).

Данный режим позволяет пересмотреть сводную информацию по каждому виду платежа, в частности: орган ГНС, название налога (платежа), платеж (код), бюджетный счет. При этом красным цветом обозначены суммы задолженности перед бюджетом.

Также, данный режим предоставляет возможность пересмотреть информацию по каждому виду налога (платежа) о начислении по налоговым обязательствам, уплате и возврате из бюджета, пене, переплате и остатке неуплаченной пени, а также выгрузить ее в формате ХLS.

Кроме этого, согласно п. 59.1 ст. 59 НКУ в случае, когда у налогоплательщика возник налоговый долг, контролирующий орган направляет (вручает) ему налоговое требование в порядке, определенном для отправки (вручения) налогового уведомления-решения.

Налоговое требование может направляться (вручаться) контролирующим органом по месту учета налогоплательщика, в котором учитывается налоговый долг налогоплательщика.

Налоговое требование не направляется (не вручается), а меры, направленные на погашение (взыскание) налогового долга, не применяются, если общая сумма налогового долга налогоплательщика не превышает ста восьмидесяти тысяч рублей. В случае увеличения общей суммы налогового долга до размера, превышающего сто восемьдесят тысяч рублей, контролирующий орган направляет (вручает) налоговое требование такому налогоплательщику. Срок давности, определенный п. 102.4 ст. 102 НКУ для взыскания налогового долга, в таком случае начинается не раньше дня возникновения налогового долга в сумме, превышающей сто восемьдесят тысяч рублей.

В соответствии с абзацем первым п. 59.3 ст. 59 НКУ налоговое требование направляется не раньше первого рабочего дня по истечении предельного срока уплаты суммы денежного обязательства.

Абзацами первым и четвертым п. 6 разд. IV Порядка направления налоговыми органами налоговых требований налогоплательщикам, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 30.06.2017 № 610 с изменениями и дополнениями (далее – Порядок № 610) определено, что налоговое требование считается должным образом направленным (врученным) налогоплательщику, по адресу (местонаханию, налоговому адресу, а для физического лица (его законного или уполномоченного представителя) – местожительству или последнему известному местонахождению) налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении или лично вручена налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю), или отправлена в Электронный кабинет средствами информационно-телекоммуникационной системы с соблюдением требований законов Украины от 22 мая 2003 г. № 851-IV «Об электронных документах и ​​электронном документообороте» с изменениями и дополнениями и от 05 октября 2017 г. № 2155-VIII «Об электронных доверительных услугах» с изменениями и дополнениями.

В случае если почта не может вручить налогоплательщику налоговое требование из-за отсутствия по местонахождению должностных лиц налогоплательщика, их отказ принять документ, ненахождение фактического местоположения (местонахождение) налогоплательщика или по другим причинам, такое налоговое требование считается врученным налогоплательщику в день, указанный почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причины невручения.

Следует отметить, что физические лица – граждане согласно п. п. 266.7.3 п. 266.7 ст. 266, п. п. “в” п. п. 267.6.10 п. 267.6 ст. 267, п. 286.5 ст. 286 НКУ имеют право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган:

• по своему налоговому адресу для проведения сверки данных по начисленной сумме налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;
• по своему налоговому адресу (месту регистрации) для проведения сверки данных по начисленной сумме транспортного налога;
• по месту нахождения земельного участка для проведения сверки данных по начисленной сумме платы за землю.