Списанные долги ФЛП юрлицо отражает в приложении 4ДФ в Расчет

Главное управление ГНС в Тернопольской области информирует, что объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого ЧП.

Во время начисления (выплаты) ФЛП дохода от осуществления предпринимательской деятельности, предприятие и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают налог на доходы у источника выплаты, если ФЛП предоставлена ​​копия документа, подтверждающего ее госрегистрации в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности.

Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, когда будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю. Согласно Справочника признаков доходов физлиц, приведенных в приложении 2 к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 доход, выплаченный самозанятому лицу отображается в приложении 4ДФ к налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса под признаком дохода «157».

Следовательно, сумма списанной юрлицом задолженности в пользу ФПЛ на общей системе налогообложения, по которой истек срок исковой давности, является доходом такого ФЛП.

При этом, юридическое лицо сумму списанной задолженности в пользу физического лица – предпринимателя в приложении 4ДФ в Расчет отражает под признаком дохода «157».