Как в единой отчетности отобразить списанную задолженность?

Согласно пп. 164.2.7 НКУ к общему месячному (годовому) налогооблагаемому доходу налогоплательщика включается, в частности, сумма задолженности налогоплательщика по заключенному им гражданско-правовому договору, по которому истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50% месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разд. II НКУ, который устанавливает порядок взыскания задолженности по налогам, сборам и погашения налогового долга. Физическое лицо самостоятельно платит налог из таких доходов и отмечает их в годовой налоговой декларацтт об имущественном состоянии и доходам (далее – налоговая декларация).

Вместе с тем пп. 165.1.49 НКУ определено, что к общему месячному (годовому) налогооблагаемому доходу налогоплательщика не включаются, в частности, другие доходы, сообщает Дебет-кредит.

Лица, которые согласно НКУ имеют статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса на общеобязательное социальное страхование обязаны подавать на протяжении 40 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, налоговый расчеты сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (с разбивкой по месяцам отчетного квартала), в контролирующий орган по основному месту учета.

Форма Налогового расчетов сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчеты) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчетов сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса утвержденные приказом Минфина от 13.01.2015 г. №4 (в редакции приказа Минфина от 15.12.2020 г. №773) (далее – Порядок).

Согласно п. 4 разд. IV Порядка в приложении 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее – приложение 4ДФ) к Расчетам в графе 6 «Признак дохода» отмечается признак дохода, приведенный в розд. И «Справочник признаков доходов физических лиц» приложения 2 к Порядку.

Согласно Справочнику признаков доходов, в приложении 4ДФ к Расчетам отображаются:

• сумма списанной задолженности, по которой истек срок исковой давности – под признаком дохода «107», без заполнения граф 4 «Сумма перечисленного налога» и 4а «Сумма начисленного налога», то есть проставляется «0»;
• другие доходы, которые согласно НКУ не включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода, – под признаком дохода «194».

Учитывая изложенное, сумма списанной задолженности, по которой истек срок исковой давности, отображается юридическим лицом – кредитором в приложении 4ДФ к Расчетам под признаком дохода «107». При этом физическое лицо самостоятельно платит налог из таких доходов и отмечает их в годовой налоговой декларации.

Вместе с тем сумма списанной в пользу физического лица задолженности, по которой прошел срок позывной давности, размер которой не превышает суммы, которая составляет 50% месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года (в 2021 году – 1135 грн), отображается в приложении 4ДФ к Расчетам под признаком дохода «194» как выплата других доходов.