Имеет ли налогоплательщик право на налоговый кредит по нехозяйственным операциям?

Налоговый кредит – это сумма, на которую плательщик НДС имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного (налогового) периода. Однако, налогоплательщик право на налоговый кредит по нехозяйственные операциям? На этот вопрос отвечает заместитель начальника Центрального межрегионального управления ГПС по работе с крупными плательщиками налогов Роман Криль.

1. Какие операции не является хозяйственной деятельностью?

Согласно п 14.1.36. п. 14.1 ст. 14 Налогового Кодекса Украины, хозяйственная деятельность – это деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и / или реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, направленная на получение дохода и проводится таким лицом самостоятельно и / или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в интересах первого лица, в том числе по договорам комиссии, поручения и агентским договорам.

Итак, исходя из вышеизложенного, не является хозяйственной деятельностью – операция, которая не направлена ​​на получение дохода.

2. Имеет ли налогоплательщик право на налоговый кредит по операциям, которые не являются хозяйственной деятельностью?

Налоговые накладные, полученные из Единого реестра налоговых накладных, является для получателя товаров / услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту, в соответствии с абз. 3 п. 198.6 ст. 198 Налогового кодекса Украины.

3. Необходимо плательщику начислять себе налоговые обязательства по данным операциям?

Согласно п «Г» п. 198.5 ст. 198 Налогового кодекса налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1 ст. 189 НКУ, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в ЕРНН в сроки, установленные Налоговым кодексом для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам / услугам, необратимыми активами приобретенными / изготовленными с налогом на добавленную стоимость, предназначенные для их использования или начинают использоваться в операциях, не является хозяйственной деятельностью плательщика налога, кроме случаев, предусмотренных п. 189.9 ст. 189 Налогового кодекса.

4. Может ли налогоплательщик отказаться от формирования налогового кредита по операциям, не является хозяйственной деятельностью?

Отказаться от формирования налогового кредита по операциям, не является хозяйственной деятельностью, чтобы не на начислять налоговые обязательства по п.п. «Г» п. 198.5 ст. 198 Налогового кодекса Украины, покупатель не может. Ведь под такой «компенсационный» порядок подвязана работа системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость. Согласно ей, все налоговые накладные зарегистрированы в ЕРНН на имя покупателя, автоматически увеличивают сумму его регистрационного лимита.

Следовательно, налогоплательщик имеет право на налоговый кредит по операциям что не является хозяйственной деятельностью в соответствии с абз. 3 п. 198.6 ст. 198 Налогового кодекса Украины, но обязан начислять налоговое обязательство в соответствии с п.п. «Г» п. 198.5 ст. 198 Налогового кодекса Украины, отметил Роман Криль.

Поэтому, уважаемые плательщики, традиционно призываем вас тщательно рассмотреть этот вопрос. А также во время самостоятельной установки факты неначисления налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость воспользоваться нормой действующего законодательства по исправлению самостоятельно выявленных ошибок путем предоставления уточняющего расчета. Это позволит снизить расходы предприятия по уплате штрафных санкций, которые по результатам налоговых проверок значительно больше чем при подаче уточняющего расчета, подчеркнул заместитель руководителя.