Списание юрлицом просроченной задолженности предпринимателя на общей системе налогообложения: каковы налоговые последствия?

Сумма списанной юридическим лицом задолженности в пользу предпринимателя на общей системе налогообложения, по которой истек срок исковой давности, является доходом такого предпринимателя, – сообщает Вестник. Официально о налогах.

ПРАВОВОЙ АНАЛИЗ

Согласно п. 177.2 ст. 177 НКУ объектом налогообложения физических лиц-предпринимателей на общей системе налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого предпринимателя.

При начислении (выплате) физическому лицу-предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности, субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, начисляющее (выплачивающее) такой доход, не удерживает налог на доходы у источника выплаты, если предпринимателем, получающим такой доход, предоставлена ​​копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом как субъектом предпринимательской деятельности (п. 177.8 ст. 177 НКУ).

Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставления услуги согласно гражданско-правовому договору, когда будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю согласно п.п. 14.1.195 и о.п. 14.1.222 ст. 14 НКУ.

Согласно Справочнику признаков доходов физических лиц, приведенных в приложении 2 к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков-физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом МФУ от 13.01.2015 г. № 4 (в редакции от 15.12.2020 № 773), доход, выплаченный самозанятому лицу отражается в приложении 4ДФ к Налоговому расчету сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (расчет) под признаком дохода «157».

Следовательно, сумма списанной юридическим лицом задолженности в пользу предпринимателя в общей системе налогообложения, по которой истек срок исковой давности, является доходом такого предпринимателя.