Простили долг физлицу: как отмечать в единой отчетности?

Согласно абз. 1 пп. «д» пп. 164.2.17 НКУ, к общему месячному (годовому) налогооблагаемому доходу налогоплательщика на доходы физических лиц включается доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 НКУ) в виде основной суммы долга (кредита) налогоплательщика (кроме суммы прощенного (аннулированного) основного долга налогоплательщика по ипотечному кредиту в иностранной валюте, обеспеченным ипотекой жилой недвижимости), прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решениею, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в случае если его сумма превышает 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года, который в 2021 году составляет 1500 грн (6000 грн х 25%), отмечает Дебет-кредит.

При этом кредитор обязан сообщить налогоплательщику-должнику путем направления заказного письма с уведомлением о вручении или путем заключения соответствующего договора, или предоставления сообщения должнику под подпись лично о прощении (аннулировании) долга и включить сумму прощенного (аннулированного) долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, по итогам отчетного периода, в котором такой долг было прощен. Должник самостоятельно платит налог из таких доходов и отображает их в годовой налоговой декларации имущественного состояния и доходов. В случае неуведомления кредитором должника о прощении (аннулировании) долга в порядке, определенном пп. «д» пп. 164.2.17 НКУ, такой кредитор обязан исполнить все обязанности налогового агента относительно доходов, определенных этим подпунктом.

Вместе с тем, согласно пп. 165.1.55 НКУ, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика:

• основная сумма долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности в сумме, которая не превышает 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года, который в 2021 году составляет 1500 грн (6000 грн х 25%);
• сумма процентов, комиссии и/или штрафных санкций (пени), прощенных (аннулированных) кредитором по его самостоятельному решению, не связанным с процедурой его банкротства, до истечения срока исковой давности;
• основная сумма долга (кредита) налогоплательщика по ипотечному кредиту в иностранной валюте, обеспеченным ипотекой жилой недвижимости, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности.

Форма налоговых расчетов сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщика-физического лица, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчеты) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчетов сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщика-физического лица, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок) утвержденные приказом Минфина от 13.01.2015 г. №4 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 15.12.2020 г. №773).

Согласно п. 4 разд. IV Порядка в приложении 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (форма 4ДФ)» к Расчетам в графе 6 «Признак дохода» отмечается признак дохода, приведенный в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» приложения 2 к Порядку.