Декларация по налогу на прибыль: какие распространенные ошибки обнаружили налоговики при ее заполнении?

Закончилась очередная кампания по декларированию налога на прибыль предприятиями с квартальным периодом отчетности. Отмечаем, что при заполнении декларации по налогу на прибыль, к сожалению, есть несущественные ошибки, которые между тем с целью их исправления требуют внимания и дополнительных затрат времени ответственных работников финансово-экономических подразделений предприятий. Об этом сообщил заместитель начальника Восточного межрегионального управления ГНС по работе с крупными налогоплательщиками Андрей Суббот.

По результатам проведенного мониторинга отчетности Андрей Суббот предложил обзор таких ошибок.

Ошибка 1

Показатель указан в строке 1 «Доход от какой-либо деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета» декларации не соответствует данным, отраженным в финансовой отчетности (Отчет о финансовых результатах ф. № 2).

Данные строки 01 декларации должны соответствовать сумме строк 2000, 2120, 2200, 2220, 2240 отчета о финансовых результатах (ф. № 2).

Ошибка 2

Показатель указан в строке 2 «Финансовый результат до налогообложения (прибыль или убыток), определенный в финансовой отчетности в соответствии с НП(С)БУ или МСФО (+, -)» декларации не соответствует данным, отраженным в финансовой отчетности (Отчет о финансовых результатах ф. №2).

Данные строки 02 декларации должны соответствовать данным строки 2290 (при получении прибыли) или строки 2295 (при получении убытка) Отчета о финансовых результатах (ф. № 2).

Ошибка 3

Не проставлены отметки (+) в специальном поле «Наличие приложений» по системе отчетов П(С)БУ или МСФО

Ошибка 4

Не проставлены отметки (+) в специальном поле «Наличие поданных в Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий приложений – форм финансовой отчетности»

Ошибка 5

Неверное заполнение приложения ПП к декларации по налогу на прибыль в части указания срока пользования льготой (с учетом того, что декларация в течение года заполняется нарастающим итогом) и наведение вместо потерь бюджета в виде суммы налога на прибыль не уплаченного в бюджет всей суммы прибыли/расходов.

В приложении ПП к Декларации по налогу на прибыль отображаются сведения о:

• кода льготы и наименование льготы по каждому виду налоговых льгот по налогу на прибыль предприятий согласно справочнику льгот, утвержденному ГНС;
• наименование налоговой льготы согласно справочнику льгот;
• суммы налога, не уплаченного в бюджет в связи с получением налоговой льготы (освобожденные от налогообложения денежные средства);
• срока использования налоговой льготой в отчетном периоде;
• суммы налоговой льготы, использованной по целевому назначению.

Андрей Суббот напомнил, что с 17.08.2021 г. вступил в силу приказ Минфина от 04.06.2021 г. №317, которым утверждены изменения в форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий. По обновленной форме плательщикам необходимо подавать Налоговые декларации по налогу на прибыль предприятий (отчетные и уточняющие), начиная с 01.01.2022 г.