Судом подтверждена правомерность доначисления ГНС свыше 24 млн грн налога на доходы нерезидентов

Шестым апелляционным административным судом подтверждена правомерность вынесенного Центральным ГУ ГНС по работе с КПН налогового уведомления-решения на общую сумму 24,1 млн грн по результатам проведенной проверки за 2015 – 2016 годы, в пределах которой установлено невыполнение налогоплательщиком долга налогового агента при выплате дохода в виде процентов в пользу связанного лица-резидента Республики Кипр.

Судом подтверждено, что налогоплательщиком при выплате дохода в виде процентов в пользу нерезидента не учтен пункт 2 статьи 11 «Проценты» Конвенции между Правительством Украины и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения (далее – Конвенция) и требования Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс) по части применения уменьшенной ставки налога в связи с выплатой дохода не в пользу бенефициарного (фактического) получателя (собственника) дохода.

По результатам обмена налоговой информацией с компетентными органами Республики Кипр и Королевства Нидерланды, получена информация, подтверждающая, что при выплате дохода в виде процентов за пользование кредитной линией в пользу связанной компании-резидента Республики Кипр, была неправомерно применена льготная ставка пунктом 2 статьи 11 Конвенции.

Контролирующим органом проанализированы условия договоров о предоставлении кредитных линий, заключенных между налогоплательщиком и связанными лицами-нерезидентами, а также финансовая отчетность указанных нерезидентов, полученная от компетентных органов Республики Кипр и Королевства Нидерландов. По результатам анализа контролирующим органом установлен механизм внутригруппового кредитования группы компаний, предусматривающий транзитный характер движения дохода в виде процентов источником происхождения из Украины, и именно такой механизм выплат был предусмотрен уже с момента заключения соответствующих кредитных соглашений между налогоплательщиком и резидентом Республики Кипр.

Суд отметил, что понятие бенефициарного владельца необходимо толковать исходя из целей и задач соответствующих международных договоров. Для признания лица фактическим получателем дохода такое лицо должно обладать не только правом на получение дохода, но и, как следует из международной практики применения соглашений об избежании двойного налогообложения, должно определять его дальнейшую экономическую судьбу.

И только тогда, когда получатель процентов имеет право извлекать выгоду и определять дальнейшую экономическую долю дохода и не связан договорными или юридическими обязательствами по перечислению такого дохода другому лицу, он является бенефициарным владельцем дохода в понимании Конвенции и статьи 103 Кодекса.

Следовательно, Шестым апелляционным административным судом подтверждена обоснованность заключения о нарушении украинским плательщиком требований налогового законодательства и правомерность вынесения налогового уведомления-решения по налогу на доходы нерезидентов на сумму 24,1 млн гривен. Ссылка на Постановление суда: https://reyestr.court.gov.ua/Review/107514101

Доначисленная сумма уплачена в государственный бюджет в полном объеме. Такие действия налогоплательщика свидетельствуют о сознании и добропорядочности, что в военное время крайне важно и необходимо для обеспечения экономической стабильности государства.