Нерезидент прощает долг за предоставленные услуги в Украине резиденту: подлежит ли корректировке налоговый кредит?

Налоговые обязательства, начисленные налогоплательщиком при получении услуг от нерезидента в соответствии с п. 187.8 ст. 187 НКУ и включенные в налоговую декларацию по НДС за соответствующий отчетный период, и налоговый кредит, сформированный на основании зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной, составленной таким плательщиком по операции по получению услуг от нерезидента, не подлежат корректировке при принятии решения о прощении долга за такие полученные услуги, – пишет Вестник. Официально о налогах.

ПРАВОВЫЙ АНАЛИЗ

Согласно п.185.1 ст.185 НКУ объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков, в частности:

• снабжение товаров, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со ст. 186 НКУ, в том числе операции по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору), на товары, передаваемые на условиях товарного кредита, а также по передаче объекта финансового лизинга во владение и пользование лизингополучателю/арендатору;
• снабжение услуг, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со ст. 186 НКУ.

Согласно п. 208.2 ст. 208 НКУ получатель услуг, снабжаемых нерезидентами, место снабжения которых расположено на таможенной территории Украины, начисляет налог по основной ставке налога или по ставке 7 проц. для услуг, определенных абзацами четвертым – шестым пп. “в” п. 193.1 ст. 193 НКУ, на налогооблагаемую базу, определенную согласно п. 190.2 ст. 190 НКУ.

При этом получатель услуг – налогоплательщик составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного им налога, которая является основанием для отнесения сумм налога к налоговому кредиту в установленном порядке и подлежит обязательной регистрации в Едином реестре налоговых накладных.

П. 190.2 ст. 190 НКУ предусмотрено, что для услуг, снабжаемых нерезидентами на таможенной территории Украины, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких услуг с учетом налогов и сборов, за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену поставки в соответствии с законодательством.

Определенная стоимость перечисляется в национальную валюту по валютному (обменному) курсу Национального банка на дату возникновения налоговых обязательств. В случае получения услуг от нерезидентов без их оплаты налогооблагаемая база определяется исходя из обычных цен на такие услуги без учета налога.

Датой возникновения налоговых обязательств по операциям по снабжению нерезидентами субъектам хозяйствования услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, является дата списания средств с банковского счета плательщика налога в оплату услуг или дата оформления документа, удостоверяющего факт снабжения услуг нерезидентом, в зависимости от того, какое из событий произошло раньше.

Датой отнесения сумм налога к налоговому кредиту для операций по снабжению услуг нерезидентом на таможенной территории Украины является дата составления плательщиком налоговой накладной с такими операциями, при условии регистрации такой налоговой накладной в ЕРНН (п. 198.8 ст. 1).

Таким образом, налоговые обязательства, начисленные налогоплательщиком при получении услуг от нерезидента и включенные в налоговую декларацию по НДС за соответствующий отчетный период, и налоговый кредит, сформированный на основании зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной, составленной таким плательщиком по операции по получению услуг от нерезидента, не подлежащие корректировке при принятии решения о прощении долга за полученные услуги.