Минфин утвердил методологию проведения оценки налоговых льгот

Министерство финансов Украины разработало и утвердило методологию проведения оценки инструментов налоговой политики, которые приводят к налоговым расходам. Наличие такой методологии позволит Правительству оценить какие льготы действительно действенны и полезны для экономики страны, а какие создают лишние и отягчающие расходы для Государственного бюджета. Оценка позволит увеличить эффективность использования ограниченного финансового ресурса, что особенно актуально в условиях военного положения.

Утверждение методологии является одним из структурных маяков (до конца сентября 2024 г.) в пятый пересмотр программы Механизма Расширенного Финансирования (Extended Fund Facility – EFF) Международного валютного фонда.

В соответствии с Национальной стратегией доходов предусмотрено более адресно и рационально предоставлять налоговые льготы, минимизировать потери поступлений в бюджет и не допускать нарушения принципа справедливости и экономической эффективности. Меморандумом об экономической и финансовой политике между Украиной и Международным валютным фондом предусмотрено применение поэтапного подхода: после разработки и утверждения методологии оценки налоговых льгот она будет поэтапно внедрена и постепенно применена ко всем соответствующим вопросам, что приведет к регулярному циклу оценки всех аспектов в течение нескольких лет.

Почему принятие этого документа важно для развития налоговой политики Украины?

Налоговые расходы – это сумма недополученных налоговых поступлений вследствие применения любого положения налогового или таможенного законодательства, определяющего налоговую льготу. По своему содержанию налоговые расходы являются расходами бюджета, косвенно осуществляемыми через инструменты государственной налоговой политики, а не через бюджетные назначения. Наличие налоговых расходов усложняет Правительству определение способа использования государственных ресурсов на текущий бюджетный период и управление способом использования таких ресурсов в будущем.

Методология оценки инструментов налоговой политики, которые приводят к налоговым расходам, утвержденная Министерством финансов, заключается в анализе эффективности и влияния этих инструментов на бюджет, экономику и общество.

Документ определяет единый подход к проведению оценки инструментов налоговой политики, который приводит к налоговым расходам на этапе его разработки – путем проведения прогнозной (ex-ante) оценки (для определения стоимости соответствующей льготы для бюджета в будущем, с учетом потребностей бюджетного планирования на среднесрочный период) , и после введения – путем проведения систематических ретроспективных (ex-post) оцениваний (для определения эффективности таких инструментов, насколько они достигают заявленной цели и требуют ли усовершенствования).

Стимулирование через налоговые льготы должно быть эффективным с точки зрения расходования средств. Методология проведения оценки позволит выявить неэффективные и устаревшие инструменты и заменить их более эффективными. Это не значит, что будут упразднены налоговые льготы. Это означает, что лицо которому назначена обоснованная льгота будет получать от нее максимальную пользу.

Оценка и мониторинг последствий применения налоговых инструментов, приводящих к налоговым расходам – это постоянная практика в других странах, в частности, в странах-членах ОЭСР. Среди стран, для которых такая оценка систематическая и прозрачная – США, Великобритания, Ирландия, Канада, Нидерланды, Германия и т.д.