Какие соглашения, договоры и контракты относятся к деривативам: разъяснение налоговиков

Главное управление ГНС в Днепропетровской области сообщает, что в соответствии с п.п. 14.1.45 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) дериватив – это документ, удостоверяющий право и/или обязательство приобрести или продать в будущем ценные бумаги, материальные или нематериальные активы, а также средства на определенных им условиях. Порядок выпуска и обращения деривативов устанавливается законодательством.

К деривативам относятся:

• Своп – гражданско-правовое соглашение об осуществлении обмена потоками платежей (наличных или безналичных) или другими активами, рассчитанными на основании цены (котировки) базового актива, в том числе процентных ставок, в пределах суммы, определенной договором на конкретную дату платежей (дату проведения расчетов) ) в течение действия контракта (п. 14.1.45.1 п. 14.1.45 п. 14.1 ст. 14 НКУ).
• Опцион – гражданско-правовой договор, согласно которому одна сторона контракта получает право на приобретение (продажу) базового актива, а другая сторона берет на себя безусловное обязательство продать (приобрести) базовый актив в будущем в течение срока действия опциона или на установленную дату. дату исполнения) по определенной при заключении такого контракта цене базового актива. По условиям опциона покупатель выплачивает продавцу премию опциона (п.п. 14.1.45.2 п.п. 14.1.45 п. 14.1 ст. 14 НКУ).
• Форвардный контракт – это гражданско-правовой договор, по которому продавец обязуется в будущем в установленный срок передать базовый актив в собственность покупателя на определенных условиях, а покупатель обязуется принять в установленный срок базовый актив и оплатить его цену, определенную таким договором . Форвардный контракт производится путем поставки базового актива и его оплаты денежными средствами или проведения между сторонами контракта денежных расчетов без поставки базового актива. Все условия форварда определяются сторонами контракта при заключении. Заключения форвардов и их обращение производятся вне организатора торговли стандартизированными срочными контрактами (п. п.14.1.45.3 п.п. 14.1.45 п. 14.1 ст. 14 НКУ).
• Фьючерсный контракт (фьючерс) – стандартизированный срочный контракт, согласно которому продавец обязуется в будущем в установленный срок (дата выполнения обязательств по фьючерсному контракту) передать базовый актив в собственность покупателя на определенных спецификацией условиях, а покупатель обязуется принять базовый актив и заплатить за него цену, определенную сторонами контракта на дату его заключения. Фьючерсный контракт выполняется в соответствии с его спецификацией путем поставки базового актива и его оплаты средствами или проведения между сторонами контракта денежных расчетов без поставки базового актива. Выполнение обязательств по фьючерсу обеспечивается путем создания соответствующих условий организатором торговли стандартизированными срочными контрактами (п.п. 14.1.45.4 п.п. 14.1.45 п. 14.1 ст. 14 НКУ).