Какой порядок налогообложения процентов, которые платятся нерезидентом по товарному кредиту?

Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками напоминает, что, согласно пп.14.1.245 п. 14.1 ст.14 Налогового кодекса, товарный кредит – товары (работы, услуги) передаются резидентом или нерезидентом в собственность юридических или физических лиц на условиях договора, который предусматривает отсрочку окончательных расчетов на определенный срок и под процент.

Товарный кредит предусматривает передачу права собственности на товары (работы, услуги) покупателю (заказчику) в момент подписания договора или в момент физического получения товаров (работ, услуг) таким покупателем (заказчиком), независимо от времени погашения задолженности.

Базой налогообложения для товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины, есть договорная (контрактная) стоимость, но не ниже таможенной стоимости этих товаров, определенной согласно п.III Таможенного кодекса Украины, с учетом пошлины и акцизного налога, которые подлежат уплате и включаются в цену товаров.

При определении базы налогообложения для товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины, перерасчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по официальному курсу валюты Украины к этой иностранной валюте, установленным Национальным банком Украины, которая действует на день представления таможенной декларации для таможенного оформления.

Если таможенная декларация не подавалась, перерасчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по официальному курсу валюты Украины к этой иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, который действовал на день определения налоговых обязательств.

В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины документом, который заверяет право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, считается таможенная декларация, оформленная согласно требованиям законодательства, которая подтверждает уплату налога (п. 201.12 ст.201 ПКУ).

Определение таможенной стоимости товара осуществляется согласно п.ІІІ ТКУ.

С целью расчета НДС базой налогообложения импортированного товара (в т.ч. предоставленного нерезидентом на условиях товарного кредита) есть договорная (контрактная) стоимость такого товара, но не ниже таможенной стоимости этих товаров, определенной согласно ТКУ, с учетом пошлины и акцизного налога, которые подлежат уплате и включаются в цену товаров.

Уплата резидентом-плательщиком НДС нерезиденту процентов за товары, предоставленные им на условиях товарного кредита, не меняет базу налогообложения НДС. Уплаченный при импорте таких товаров НДС, вычисленный согласно требованиям налогового и таможенного законодательства, включается в состав налогового кредита налогоплательщика при условии выполнения требований п. 198.3 ст.198 НКУ.