Как облагается НДФЛ доход физлица в виде процентов (дисконта) от владения облигациями?

Главное управление ГНС в Днепропетровской области обращает внимание, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц (НДФЛ) включаются, в частности, пассивные доходы (кроме указанных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.41 п. 165.1 ст. 16). Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Нормы предусмотрены п.п. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 НКУ.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика НДФЛ не включаются, в частности, сумма доходов, полученных плательщиком НДФЛ в виде процентов, начисленных на государственные ценные бумаги, эмитированные центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализующую государственную финансовую политику и/или реализующую государственную бюджетную политику в сфере управления государственным долгом и гарантированным государством долгом и на долговые обязательства Национального банка Украины.

Также не включается сумма доходов, полученных нерезидентами в виде процентов, начисленных на государственные ценные бумаги или облигации местных ссуд, или долговые ценные бумаги, выполнение обязательств по которым обеспечено государственными или местными гарантиями, если такие ценные бумаги приобретены нерезидентами за пределами территории Украины через уполномоченных агентов – нерезидентов, или процентов, полученных нерезидентами за предоставленные государству или городскому бюджету ссуды (кредиты или внешние заимствования), которые отражаются в Государственном бюджете Украины или местных бюджетах или отнесены к расходам Национального банка Украины, или за предоставленные субъектам хозяйствования кредиты ( ссуды), выполнение которых обеспечено государственными или местными гарантиями (п.п. 165.1.2 п. 165.1 ст. 165 НКУ).

Термин «пассивные доходы» означает, в частности, доходы, полученные в виде процентов (дисконта), полученных собственником облигации от их эмитента в соответствии с законом (п.п. 14.1.268 п. 14.1 ст. 14 НКУ).

Подпунктом 167.5.1 п. 167.5 ст. 167 НКУ определено, что ставка НДФЛ на пассивные доходы в базу налогообложения устанавливается в размере 18 процентов.

Налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу плательщика НДФЛ, обязан удерживать НДФЛ из суммы такого дохода за его счет, используя ставку НДФЛ, определенную в ст. 167 НКУ (п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 НКУ).