Физлицо – резидент получил доход в виде бюджетного гранта: что с доходом?

16 ноября 2021, 13:36Новости145

Цей матеріал також доступний українською

Бюджетный грант – это целевая помощь в виде средств или имущества, предоставляемых на безвозмездной и безвозвратной основе за счет средств государственного и/или местных бюджетов.

  • Ссылка скопированаlink copied

Главное управление ГНС в Днепропетровской области информирует, что бюджетный грант – это целевая помощь в виде средств или имущества, предоставляемых на безвозмездной и безвозвратной основе за счет средств государственного и/или местных бюджетов, международной технической помощи для реализации проекта или программы в сферах культуры, туризма и в секторе креативных индустрий, спорта и других гуманитарных сферах в порядке, установленном законом. Список передатчиков бюджетных грантов определяет Кабинет Министров Украины.

Нормы установлены п. п. 14.1.277 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Порядок налогообложения бюджетного гранта установлен п. 170.7 Экз. 1 ст. 170 НКУ.

Подпунктом 170.7 экз.1.1 п. 170 экз. 1 ст. 170 НКУ определено, что не облагается налогом и не включается в общий месячный или годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика доход в виде бюджетного гранта во время его начисления (выплаты, предоставления) в пользу налогоплательщика.

Согласно п. п. 170.7 экз. 1.2 п. 170 экз. 1 ст. 170 НКУ налоговым агентом налогоплательщика во время начисления (выплаты, предоставления) в его пользу дохода в виде бюджетного гранта является поставщик такого гранта.

Налоговые агенты – предоставлятели бюджетных грантов в Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет), представление которого предусмотрено п. п. “б” п. 176.2 ст. 176 НКУ, отражают (за отчетный квартал) сумму начисленных (выплаченных) в отчетном налоговом периоде доходов в виде бюджетных грантов.

При этом в Расчете указываются сведения о заключенных договорах по предоставлению бюджетных грантов и их условиях, в том числе срок выполнения договора, регистрационный номер учетной карточки физического лица – плательщика налога, получившего бюджетный грант, или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом соответствующему контролирующему органу и имеют отметку в паспорте). Также отмечается информация о факте использования налогоплательщиком бюджетного гранта или его части по целевому назначению или нарушения налогоплательщиком условий договора о целевом использовании бюджетного гранта, о полном или частичном возврате налогоплательщиком бюджетного гранта в пользу налогового агента – поставщика бюджетного гранта (в случае такого возврата ).

Подпунктом 170.7 экз. 1.4 п. 170 экз. 1 ст. 170 НКУ определено, что в случае невключения налоговым агентом – предоставлятелем бюджетных грантов в Расчет информации о нарушении налогоплательщиком условий договора о целевом использовании бюджетного гранта такой поставщик бюджетного гранта обязан выполнить все обязанности налогового агента по доходам, определенным п. 170 экз. . 1 ст. 170 НКУ.

В случае если налогоплательщиком допущено нарушение целевого использования целевого гранта, налогоплательщик обязан отразить сумму дохода, полученного в виде бюджетного гранта (его части), в отношении которой допущено нарушение соответствующих условий договора о целевом использовании гранта , в составе годового налогооблагаемого дохода за соответствующий отчетный год и подать годовую налоговую декларацию об имущественном положении и доходах (далее – Декларация) в соответствии с НКУ и самостоятельно уплатить налог с таких доходов (п. п. 170.7 экз. 1.4 п. 170 экз. 1 ст. 170 НКУ).

В случае если налогоплательщиком возвращен полностью или частично бюджетный грант в пользу поставщика гранта (налогового агента) в отчетном (налоговом) году его выплаты (предоставления), такой налогоплательщик имеет право в порядке, установленном ст. 42 НКУ, сообщить об этом контролирующему органу с предоставлением копий документов, подтверждающих факт такого возврата. При этом налогоплательщик освобождается от обязанности отразить такую ​​часть выплаченного (предоставленного) и возвращенного гранта в составе доходов в годовой Декларации и уплатить налог с соответствующих доходов (абзац первый п. п. 170.7 экз. 1.5 п. 170 экз. 1 ст. 170 НКУ).

В случае если налогоплательщиком возвращен бюджетный грант в пользу гранта (налогового агента) полностью или частично в календарном году, следующем за отчетным (налоговым) годом, в котором была включена соответствующая сумма гранта в годовой налогооблагаемый доход, налогоплательщик вправе подать уточняющую Декларацию и уменьшить сумму годового облагаемого налогом дохода за соответствующий отчетный год на возвращенную сумму гранта, при условии предоставления копий документов, подтверждающих факт возврата соответствующего гранта или его части в пользу передатчика гранта (налогового агента) (абзац второй п. п. 170.7 прим. 1.5 п. 170 пом.1 ст.170 НКУ).

 

Не пропустите важное!
Подписывайтесь и получайте дайжест новостей

Ежедневно или еженедельно – выбираете вы!

Мнение эксперта

Хотите стать автором borg.expert?

Материалы по теме

Законодавство

Статьи • Власть и люди
Не всі порушення проектної документації під час будівництва будуть автоматично призводити до визнання об’єкту самочинно збудованим, а лише істотні та встановлені законом

Законодавство

Статьи • Власть и люди
Скасування Господарського кодексу більше нагадує дивний спосіб лікування головного болю за допомогою гільйотини

Законодавство

Статьи • Власть и люди
Пенсія призначається незалежно від тривалості служби

Законодавство

Статьи • Власть и люди
Cпрощений режим регулювання трудових відносин дозволяє у трудовому договорі визначати додаткові права, обов’язки і відповідальність сторін

Законодавство

Статьи • Власть и люди
Переважно благодійними питаннями опікуються юридичні утворення, тобто саме вони мають виступати податковими агентами

Законодавство

Статьи • Власть и люди
Метою закону є регулювання нестандартних форм зайнятості для осіб, які виконують роботу на непостійній основі