Отражать ли физлицу-плательщику налогов на общих основаниях суммы акциза в учете доходов и расходов?

Акцизный налог – это косвенный налог на потребление отдельных видов товаров (продукции), определенных НКУ как подакцизные, включаемые в цену таких товаров (продукции). Нормы установлены пп. 14.1.4 НКУ . Об этом отмечает ГНС в Днепропетровской области, сообщает Дебет-Кредит.

Подакцизные товары (продукция) – товары по кодам согласно Украинскому классификатору товаров внешнеэкономической деятельности, на которые НКУ установлены ставки акцизного налога ( пп. 14.1.145 НКУ ). Согласно п. 177.2 НКУ объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица – предпринимателя.

Подпунктом 177.3.1 НКУ определено, что не включаются в доход физического лица – предпринимателя суммы акцизного налога с реализованных субъектами розничной торговли подакцизных товаров. Согласно п. 177.10 НКУ физические лица – предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов и иметь подтверждающие документы по происхождению товара. Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.

В то же время типовая форма, по которой осуществляется учет доходов и расходов физическими лицами-предпринимателями и физическими лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность (далее – Типовая форма) и Порядок ведения типовой формы, по которой осуществляется учет доходов и расходов, физическими лицами-предпринимателями и физическими лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность (далее – Порядок №261), утверждены приказом Минфина от 13.05.2021 г. №261.

Пунктом 1 разд. И Порядка №261 определено, что на основании первичных документов по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход/понесены расходы, производятся записи о полученных доходах и документально подтвержденных расходах.

Как отмечается, не включаются в доход физического лица – предпринимателя суммы акцизного налога с реализуемых субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров (абзац второй п. 2 разд. ІІ Порядка №261 ). Типовая форма не предусматривает отражение физическим лицом – предпринимателем дохода, который не включается в общий налогооблагаемый доход такого физического лица – предпринимателя.

Следовательно, суммы акцизного налога с реализуемых физическим лицом – предпринимателем на общей системе налогообложения розничной торговли подакцизных товаров не включаются в его доход и расходы и не отражаются в Типовой форме, утвержденной приказом Минфина от 13.05.2021 г. №261.