Оказали помощь ВСУ: корректировать ли финрезультат?

Согласно нормам НКУ объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями НКУ, отмечает Дебет-Кредит.

В то же время, согласно пп. 134.1.1 НКУ для налогоплательщиков, у которых годовой доход (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период не превышает 40 млн. грн., объект налогообложения может определяться без корректировки финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных пп. 140.4.8 и пп. 140.5.16 НКУ ), определены в соответствии с положениями разд. ІІІ НКУ.

Также согласно п. 33 подраздел. 4 разд. XX НКУ временно, на период проведения антитеррористической операции, корректировки, установленные пп. 140.5.9 НКУ не проводятся, начиная с 1 января 2015 года, по суммам средств или стоимости специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами), техническим средствам наблюдения, лекарственным средствам и медицинским изделиям, средствам личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения, а также других товаров, выполненных работ, оказанных услуг по перечню, определяемому Кабинетом Министров Украины, которые добровольно перечислены (переданы) Вооруженным Силам Украины, Национальной гвардии Украины, Службе безопасности Украины, Службе внешней разведки Украины, Государственной пограничной службе Украины, Министерству внутренних дел Украины, Управлению государственной охраны Украины, Государственной службе специальной связи и защиты информации Украины, другим образованным в соответствии с законами Украины военным формированием, их соединением, воинским частям, подразделениям, учреждениям или организациям, содержащимся за счет средств гос ного бюджета, для нужд обеспечения проведения антитеррористической операции.

В то же время 7 марта 2022 года вступил в силу Закон Украины от 03.03.2022 г. №2118-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины об особенностях налогообложения и представления отчетности в период действия военного положения», которым установлено, что временно , на период до прекращения или отмены военного положения на территории Украины, взимание налогов и сборов осуществляется с учетом особенностей, определенных в п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.

Согласно пп. 69.6 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ корректировки, установленные пп. 140.5.9 НКУ не проводятся по суммам средств или стоимости специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами), техническим средствам наблюдения, лекарственным средствам и медицинским изделиям, средствам личной гигиены, продуктам питания, предметам вещевого обеспечения, а также других товаров, выполненных работ, оказанных услуг по перечню, определяемому Кабинетом Министров Украины, которые добровольно перечислены (переданы) Вооруженным Силам Украины, Национальной гвардии Украины, Службе безопасности Украины, Службе внешней разведки Украины, Государственной пограничной службе Украины, Министерству внутренних дел Украины , Управлению государственной охраны Украины, Государственной службе специальной связи и защиты информации Украины, другим образованным в соответствии с законами Украины военным формированием, их соединением, воинским частям, подразделениям, учреждениям или организациям, содержащимся за счет средств государственного бюджета, для нужд обеспеч ечение обороны государства в связи с военной агрессией Российской Федерации против Украины, а также в пользу центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализующую государственную политику в сфере гражданской защиты, сил гражданской защиты и/или учреждениям здравоохранения государственного, коммунального собственности и/или структурным подразделениям по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций, сумм средств, перечисленных на специальные счета, открытые Национальным банком Украины для сбора средств.

Следовательно, корректировка финансового результата до налогообложения на сумму вышеуказанных средств и товаров, перечисленных (переданных) налогоплательщиками Вооруженным силам Украины и другим военным формированиям для нужд обеспечения обороны государства в связи с военной агрессией Российской Федерации против Украины, не осуществляется, т.е. включаются в финансовый результат до налогообложения в составе расходов без ограничений.

Как отмечается, информационное письмо о включении средств и товаров, перечисленных (переданных) налогоплательщиками Вооруженным силам Украины и другим военным формированиям для нужд обеспечения обороны государства в связи с военной агрессией Российской Федерации против Украины в состав расходов размещено на официальном вебпортале ГНС Украины.