Налоги для ФЛП в 2025 г.: как платить военный сбор, ЕСВ и для кого есть налоговые льготы

Налоги для физических лиц-предпринимателей в Украине в 2025 году выросли. Ключевым моментом является повышение ставки военного сбора и включение ФЛПов в плательщиков этого налога.Об этом сообщает Фокус, пишет agronews.ua.

Предприниматели-плательщики единого налога 1, 2 и 4 групп должны уплачивать военный сбор по ставке 10% от размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года.

Для ФЛП-плательщиков единого налога 3-й группы военный сбор устанавливается в размере 1% от дохода. К примеру, если за отчетный период ваш доход составляет 300 000 тыс. грн, вам необходимо оплатить 3000 грн военного сбора.

Также следует обратить внимание, что ФЛП 1,2 и 4 групп должны уплатить военный сбор не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Такие плательщики могут произвести уплату военного сбора авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца отчетного года.

Следовательно, введение военного сбора существенно увеличило налоговую нагрузку для малых предпринимателей.

Согласно п. 180.1 ст. 180 Налогового кодекса Украины, плательщиком НДС может быть любое лицо, которое ведет или планирует вести хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению как налогоплательщик в порядке, определенном статьей 183 настоящего раздела.

Наряду с этим, есть случаи, когда регистрация в качестве плательщика НДС обязательна. Согласно п. 181.1 ст. 181 Налогового кодекса Украины, если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению согласно разд. V Налогового кодекса, начисленная (уплаченная) лицу за последние 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1000 000 грн (без учета НДС), такое лицо обязано зарегистрироваться как налогоплательщик в контролирующем органе по своему местонахождению с соблюдением требований ст. 183 НКУ, кроме лица, являющегося плательщиком единого налога первой — 3-й группы.

То есть ФЛП может стать плательщиком НДС добровольно или в случае значительного обращения средств в обязательном порядке.

Конечно, если вы стали плательщиком НДС, это несколько усложняет ведение отчетности, отмечают юристы, поскольку необходимо регулярно подавать декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Если до принятия закона Украины №4059-IX «О Государственном бюджете Украины на 2025 год», а также закона «О налоговых изменениях для финансирования Сил обороны и обеспечения финансовой стабильности», отчетность необходимо было подавать раз в квартал, то теперь ее нужно подавать раз в месяц. Срок подачи такой отчетности установлен в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) месяца.

Ежемесячно представлять отчетность обязаны ФЛП, которые имеют наемных работников или выплачивают доходы другим физическим лицам. Такая отчетность включает:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ – 18%);
• военный сбор (1% для ФЛП 3-й группы, 5% для общей системы, фиксированная сумма для 1-й и 2-й групп);
• единый социальный взнос (ЕСВ – 22%).

Налоговую отчетность можно быстро представить с помощью электронных сервисов ГП:

• Зарегистрируйтесь в соответствующем сервисе. Для доступа в Электронный кабинет налогоплательщика нужно иметь квалифицированную электронную подпись (КЭП), которую можно получить в сертифицированных центрах.
• После входа в систему выберите подходящий раздел для представления отчетности.
• Заполните электронную декларацию и проверьте правильность внесенных данных. Заметим, что чаще всего система сама осуществляет первичную проверку отчетности, сообщая о возможных ошибках или пропущенных полях. Это помогает избежать отказа в принятии документов из-за некорректного заполнения.
• Подпишите и отправьте отчетность. С помощью КЭП подтвердите достоверность данных и отправьте документы в ГНС. После этого система автоматически сгенерирует квитанцию ​​о принятии отчета, что является официальным подтверждением исполнения налогового обязательства.

Учитывая, что в 2025 году отменили “военную” ЕСВ-льготу, ФЛП должны платить ЕСВ по общим правилам.

19 апреля (суббота) — предельный день для ФЛП по уплате ЕСВ за I квартал 2025 года.

В календаре ГНС указано, что оплатить нужно 21 апреля. Сумма ЕСВ за I квартал – 5280 грн.

Согласно ч. 1 ст. 4 закона “О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование”, от уплаты ЕСВ за себя освобождаются ФЛПы независимо от системы налогообложения, если они получают пенсию по возрасту или за выслугу лет, или являются лицами с инвалидностью, или достигли пенсионного возраста и получают пенсию или соцдоц.

ФЛПы-упрощенцы первой и второй групп, налоговый адрес которых указан на территориях боевых действий или на временно оккупированных РФ территориях Украины по состоянию на дату начала боевых действий или временной оккупации, согласно законопроекту № 9319, имеют право не уплачивать военный сбор за период возникла возможность боевых действий или началась временная оккупация такой территории, до последнего числа месяца, в котором были завершены такие активные боевые действия, прекращена возможность боевых действий или завершена временная оккупация.

Мобилизированные предприниматели на весь период службы (при подаче подтверждающих документов), согласно пункту 9-2 разд. VIII Закона о ЕС во время особого периода освобождаются от выполнения своих обязанностей. Однако ФЛПы, принятые военную службу по контракту, не освобождаются от уплаты единого взноса за себя (ЗИР, категория 201.04.02).

ФЛП — лица с инвалидностью освобождаются от уплаты, при наличии пенсионных или социальных выплат (ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ). Льгота действует со следующего месяца после обретения такого статуса (ЗИР, категория 201.04). Такой ФЛП обязан уплачивать единый взнос за месяц, в котором был утрачен статус “лица с инвалидностью” (ЗИР, категория 201.04.02).

ФЛП-пенсионеры по возрасту или за выслугу лет — речь идет только о тех, кто получает пенсию по законодательству Украины. Увольнение применяется к лицам, достигшим пенсионного возраста (определенному ст. 26 Закона Украины от 09.07.2003 №1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании») и получают пенсию или социальную помощь.

ФЛП-наемные работники — за них ЕСВ платит работодатель (не менее 22% от минзарплаты).

ФЛП на общей системе без дохода, в случае если не получил доход (прибыль) в отчетном периоде или отдельном месяце отчетного периода, имеет право самостоятельно определить базу начисления, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной настоящим Законом. То есть у ФЛП на общей системе налогообложения есть право платить ЕСВ за месяцы отсутствия дохода, но долга нет.

Кроме физических лиц-предпринимателей 1 и 2 групп, налоговый адрес которых указан на территории боевых действий или на временно оккупированных РФ территориях Украины, так называемые льготные штрафы за работу без РРО могут быть уплачены со скидкой.

С 1 августа 2023 года по 31 июля 2025 года или на дату окончания военного положения для ФЛПов (не являющихся плательщиками НДС и не продающих подакцизные товары, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, ювелирку, технически сложные бытовые товары) действует своеобразная “скидка”. В частности, за первое нарушение применяется штраф не 100%, как до этого, а 25% от суммы первой продажи без корректной фискализации и 50% от суммы второй и каждой последующей продажи, факт которой был установлен.