Налоговая скидка по ипотечному кредиту: что нужно знать?

Специалисты Главного управления ГНС в Черновицкой области разъясняют, что в соответствии с п.п. 166.3.1 п. 166.3 ст. 166 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) плательщик налога на доходы физических лиц (далее – налог) имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налог по последствиям отчетного налогового года, определенного с учетом положений п. 164.6 ст. 164 НКУ фактически осуществленные им течение отчетного налогового года расходы , в частности часть суммы процентов, уплаченных таким плательщиком налога за пользование ипотечным жилищным кредитом, что определяется согласно ст. 175 НКУ.

Плательщик налога – резидент имеет право включить в налоговую скидки часть суммы проценты за пользование ипотечным жилым кредитом, предоставленным заемщику в национальном или иностранной валюте, фактически уплаченные в течении отчетного налогового года. Такое право возникает в случае, если за счет ипотечного жилищного кредита строится или покупается жилой дом (квартира, комната), который определен плательщиком налога как основное место его проживания согласно отметке в паспорте о регистрации по местонахождению такого жилья (п. 175.1 ст. 175 НКУ).

В налоговую скидку включаются фактически осуществлены в течении отчетного налогового года плательщиком налога расходы , подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, прибыльными кассовыми ордерами, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и лицо, обращающееся за налоговой скидкой (их покупателя (получателя), а также копиями договоров об их наличии, в которых обязательно должна быть отображена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок оплаты за следующие товары (работы, услуги) (п.п. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 НКУ).

Копии указанных в п.п. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 НКУ документов (кроме электронных расчетных документов ) предоставляются вместе с налоговой декларацией об имущественном положении и доходах (далее – Декларация ), а оригиналы этих документов не отправляются контролирующему органу, но подлежат хранению плательщиком налога в течение срока давности, установленного НКУ.

В случае если соответствующие расходы подтверждены электронным расчетным документом, плательщик налогов отмечает в Декларации только реквизиты электронного расчетного документа (п.п. 166.2.2 п. 166.2 ст. 166 НКУ).

Для документального подтверждения расходов, которые включаются в налоговую скидку, контролирующий орган не имеет права требовать от плательщика налога предоставление информации, документов и/ или их копий, которые содержатся в автоматизированных информационных и справочных системах, реестрах, банках (базах) данных органов государственной власти, информация из которых безвозмездно получается контролирующими органами в соответствии с НКУ (п.п. 166.2.3 п. 166.2 ст. 166 НКУ).

Основными нормативно-правовыми актами в кредитных вопросах есть Гражданский кодекс Украины от 16 января 2003 года № 435-IV с изменениями и дополнениями (далее – ГКУ) и Закон Украины «О банках и банковской деятельности» от 07 декабря 2000 года № 2121-III с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 2121).

Согласно ст. 1055 ГКУ, кредитный договор заключается в письменной форме. Кредитный договор, заключенный с несоблюдением письменной формы, считается ничтожным.

Статьей 55 Закона № 2121 определено, что отношения банка с клиентом регулируются законодательством Украины, нормативно-правовыми актами Национального банка Украины и соглашениями (договорами ) между клиентом и банком.

Согласно ст. 3 Закона Украины от 05 июня 2003 года № 898-IV «Об ипотеке» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 898), ипотека возникает на основании договора , закона или решения суда.

Исходя из норм Закона №898, кредитные договоры плательщика налога, который желает насчитать налоговую скидку на часть суммы процентов, уплаченных им за пользование ипотечным жилищным кредитом, должны отвечать, в частности, следующим условиям: в кредитном договоре отмечено, что целью его предоставление есть приобретение (строительство) жилья, которое принимается кредитором в залог; в кредитный договор в обязательном порядке должен быть заключен договор ипотеки (залога) недвижимого имущества, которое приобретается или строится, который является неотъемлемым дополнением к такому кредитному договору; договор ипотеки (залога) обязательно должен быть нотариально удостоверенным.

Таким образом, плательщик налога – резидент имеет право включить в налоговую скидку часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом при условии наличия документального подтверждения расходов, которые включаются в налоговую скидку:

• кредитного договора и нотариально заверенного договора ипотеки;
• соответствующих платежных документов, в которых четко определена сумма уплаченных процентов за пользование ипотечным кредитом и фамилия, имя, отчество плательщика налога как плательщика этих процентов (счет с оттиском кассы о перечислении средств, платежное поручение банка с отметкой о перечислении средств);
• паспорта плательщика налога с отметкой о регистрации по местонахождению жилого дома (квартиры, комнаты), относительно которого оформлен ипотечный жилищный кредит.

Согласно п. 176.1 ст. 176 НКУ, плательщики налога обязаны по требованию контролирующего органа и в пределах его полномочий, определенных законодательством, предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, вычислением и уплатой налога и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в Декларации по этому налогу.

Учитывая изложенное, плательщик налога в связи с использованием права на налоговую скидку по ипотеке должен предъявлять контролирующему органу документы и сведения, связанные и с правом на получение такой скидки.