Начисление пени по результатам проверки: ДПС разъясняет

ГНС завершены работы по доработке IC «Налоговый блок» о внесении изменений в расчете пени при начислении суммы денежного обязательства, определенного контролирующим органом по результатам налоговой проверки, – пишет Висник.Официйно о налогах.

В соответствии со статьей 129 Налогового кодекса Украины с 01.01.2021 при начислении контролирующим органом денежного обязательства, определенного по результатам проверки, пеня начисляется начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогоплательщиком такого обязательства, определенного в налоговом уведомлении-решении и заканчивается в день зачисления средств на соответствующий счет органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств на соответствующий счет налогоплательщика и/или в других случаях погашения налогового долга и / или денежных обязательств или в день введения моратория на удовлетворение требований кредиторов.

При начислении контролирующим органом по результатам проверки налогового обязательства и / или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, в случае выявления его занижения – на сумму такого занижения, пеня начисляется начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогоплательщиком этого обязательства за соответствующий налоговый (отчетный) период, в отношении которого выявлено занижение, и за весь период занижения (в том числе за период административного и / или судебного обжалования) и заканчивается в день наступления срока погашения денежного обязательства вязания, определенного контролирующим органом по результатам проверки. Такая пеня начисляется в день окончания ее начисления за весь период занижения налогового обязательства.

День окончания расчета пени при введении моратория на удовлетворение требований кредиторов определяется в соответствии с Заявки на доработку ИТС «Налоговый блок» о порядке учета и отображения документов по задолженности по налогам, сборам, платежам, контролируемым органами ГНС, должников, находящихся в процедуре санации к открытии производства по делу о банкротстве и процедурах банкротства.

1. Пеня на суммы занижения налогового обязательства, определенного контролирующим органом по результатам налоговой проверки.
2. Пеня начисляется на суммы занижения налоговых обязательств за каждый отчетный (налоговый) период, в отчетности за который в ходе проверки выявлено такое занижение, с учетом завышения налоговых обязательств, установленных в других декларациях. Такое завышение уменьшает (в том числе к нулю) сумму занижения налоговых обязательств.
3. Началом начисления пени первый рабочий день, следующий за последним днем ​​предельного срока уплаты налогоплательщиком налогового обязательства за отчетный (налоговый) период, в отчетности за который выявлено занижение.
4. Любой календарный день, предшествующий дню предельного срока уплаты за период, в котором выявлены завышения налогового обязательства, становится датой окончания начисления пени на определенную начальную сумму занижения. На непогашенный завышением остаток занижения налоговых обязательств пеня начисляется начиная со дня предельного срока уплаты за период, в котором выявлены завышения.

Пеня на каждую сумму занижения, не была погашена завышением, начисляется по день предельного срока погашения денежного обязательства по ППР, в котором были учтены такую ​​сумму занижения.

4. Начисление пени осуществляется в день, предельного срока погашения денежного обязательства по ППР, в т.ч. после согласования по результатам административного и / или судебного обжалования. По результатам вычисления формируется и хранится в электронных документах проверки Расчет пени на суммы занижения налогового обязательства.
5. Пеня исчисляется из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на каждый день занижения налогового обязательства
6. Пеня на сумму денежного обязательства, определенного контролирующим органом по результатам налоговой проверки.
7. Пеня начисляется на сумму денежного обязательства, определенного контролирующим органом по результатам налоговой проверки (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) в случае просрочки уплаты такого денежного обязательства.
8. Началом начисления пени первый рабочий день, следующий за последним днем ​​предельного срока уплаты налогоплательщиком денежного обязательства по ППР.
9. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты денежного обязательства включая день погашения.
10. Начисление пени осуществляется в день погашения денежного обязательства (его части). По результатам вычисления формируется и хранится в электронных документах проверки Расчет пени на сумму денежного обязательства, определенного контролирующим органом по результатам налоговой проверки.
11. Пеня исчисляется из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на каждый день просрочки уплаты денежного обязательства (его части)

III. Пеня при частичном отмене денежного обязательства по ППР.

Пеня на сумму занижения налогового обязательства и сумму денежного обязательства определяется с учетом обновленных сумм занижения и завышения налоговых обязательств за каждый отчетный (налоговый) период и уменьшенной суммы денежного обязательства.

Обновления сумм занижения и завышения налоговых обязательств за каждый отчетный (налоговый) период осуществляется путем изменения данных определенных по результатам проверки, а также (при необходимости) внесение данных других отчетные (налоговые) периоды.

1. Отображение исчисленной пени в ИКП.

Пеня отображается в ИКП в день начисления.

В случае обжалования ППР и исключения денежного обязательства по учету исключению из учета подлежат и пеня на суммы занижения налогового обязательства, и пеня на сумму денежного обязательства, определенного контролирующим органом по результатам налоговой проверки.

В случае если на день начисления пени на суммы занижения налогового обязательства суммы по ППР исключены из учета, то исчисленная сумма пени в ИКП не отображается.

1. Пеня не начисляется:

Пеня предусмотренных разделом I, II, III данного информационного сообщения не начисляется в период с 1 марта 2020 по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19).

В случае если в рамках процедуры административного обжалования было принято решение о продлении сроков рассмотрения жалобы налогоплательщика сверх сроков, определенных Налоговым кодексом Украины, пеня не начисляется в течение таких дополнительных сроков независимо от результатов административного обжалования.

Пеня не начисляется, если прошло более 1095 дней с дня, когда у контролирующего органа (в соответствии с нормами Налогового кодекса Украины) возникло право начислить пеню налогоплательщику.