Минфин утвердил новый порядок списания безнадежного налогового долга налогоплательщиков

Минфин утвердил новый порядок списания безнадежного налогового долга налогоплательщиков. Соответствующий приказ от 28 июля 2022 г. № 220 вступит в силу со дня официального опубликования, отмечает Юрлига.

Со дня вступления в силу приказа № 220 утратит силу приказ Министерства доходов и сборов от 10 октября 2013 г. № 577 “Об утверждении Порядка списания безнадежного налогового долга налогоплательщиков”, зарегистрированный в Минюсте 31 октября 2013 г. за № 1844/2.

Настоящий Порядок разработан в соответствии со статьей 101 главы 9 раздела II Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс) и определяет механизм списания безнадежного налогового долга. Действие Порядка согласно Кодексу распространяется на физлиц (резидентов и нерезидентов), юрлиц (резидентов и нерезидентов) и их обособленные подразделения, которые имеют, получают (передают) объекты налогообложения или осуществляют деятельность (операции), являющиеся объектом налогообложения, и на которых возложена обязанность уплаты налогов и сборов.

Нормы этого Порядка не распространяются на денежные обязательства или налоговый долг, остающиеся непогашенными после ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством.

Безнадежным налоговым долгом является:

1) налоговый долг налогоплательщика, признанного в установленном порядке банкротом, требования к которому не были удовлетворены в связи с недостаточностью имущества банкрота, – по состоянию на дату вступления в законную силу постановления суда об утверждении отчета ликвидатора и ликвидационного баланса (в случае банкротства должника – юридического лица) или определением суда о завершении процедуры погашения долгов должника и закрытии производства по делу о неплатежеспособности (в случае банкротства должника – физического лица);

2) налоговый долг физлица, признанного в судебном порядке недееспособным, безвестно отсутствующим или объявленным умершим, в случае недостаточности имущества, на которое может быть обращено взыскание по закону, – по состоянию на дату вступления в законную силу соответствующего решения суда;

3) налоговый долг умершего физлица в случае недостаточности имущества, на которое может быть обращено взыскание по закону, – по состоянию на дату подписания акта описания наследственного имущества при условии получения информации о подписании такого акта в соответствии с действующим законодательством;

4) налоговый долг физлица, более 720 дней находится в розыске, – по состоянию на дату получения информации по запросу органа ГНС по данным соответствующих органов;

5) налоговый долг налогоплательщика, в том числе налогового агента, в отношении которого истек срок давности, установленный пунктом 102.4 статьи 102 главы 9 раздела II Кодекса, – по состоянию на дату принятия решения руководителем (его заместителем или уполномоченным лицом) территориального органа ГНС;

6) налоговый долг налогоплательщика, возникший вследствие форс-мажорных обстоятельств (обстоятельств непреодолимой силы), – по состоянию на дату, наступающую за предельным сроком уплаты денежных обязательств за период, на который приходится дата, указанная в документе, удостоверяющем факт форс-мажорных обстоятельств (обстоятельств непреодолимой силы).

Такой факт форс-мажорных обстоятельств (обстоятельств непреодолимой силы) подтверждается сертификатом о форс-мажорных обстоятельствах (обстоятельства непреодолимой силы) (далее – Сертификат), выданным Торгово-промышленной палатой или уполномоченными ею региональными торгово-промышленными палатами;

7) налоговый долг налогоплательщика, относительно которого в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований внесена запись о его прекращении на основании решения суда, – по состоянию на дату прекращения государственной регистрации налогоплательщика, указанную в соответствующем уведомлении государственного регистратора;

8) налоговый долг банка, относительно которого имеется решение Фонда гарантирования вкладов физических лиц об утверждении отчета о завершении ликвидации банка или решение Национального банка об утверждении ликвидационного баланса, принятии окончательного отчета ликвидатора и завершении ликвидационной процедуры, – по состоянию на дату принятия соответствующего решения.

Определение суммы безнадежного налогового долга, подлежащего списанию, осуществляют территориальные органы ГНС на основании данных информационно-коммуникационных систем ГНС (далее – ИКС) по состоянию на день возникновения безнадежного налогового долга для каждого из случаев, определенных в Порядке.

В то же время в случаях, предусмотренных подпунктами 1 – 5, 7, 8 пункта 2 раздела II Порядка, по результатам рассмотрения документов, необходимых для подтверждения безнадежности налогового долга, руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) территориального органа ГНС при наличии оснований принимает решение о списании безнадежного налогового долга, оформляемого на бланке по форме согласно приложению к настоящему Порядку.

В случае, предусмотренном подпунктом 6 пункта 2 раздела II настоящего Порядка (налоговый долг налогоплательщика, возникший вследствие форс-мажорных обстоятельств (обстоятельств непреодолимой силы)), налогоплательщик обращается в территориальный орган ГНС с письменным заявлением, в котором указываются суммы налогов и сборов , подлежащие списанию К заявлению обязательно прилагается Сертификат.

По результатам рассмотрения документов, предоставленных налогоплательщиком, руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) территориального органа ГНС при наличии оснований принимает решение о списании безнадежного налогового долга, оформляемого на бланке по форме согласно приложению к Порядку.

Как отмечается, списание безнадежного налогового долга по плате за землю осуществляется за период со дня наступления форс-мажорных обстоятельств (обстоятельств непреодолимой силы) и до истечения предельного срока уплаты денежного обязательства по такому налогу за отчетный календарный год, в котором такие обстоятельства возникли, а по единому налогу – со дня наступления форс-мажорных обстоятельств (обстоятельств непреодолимой силы) и до истечения предельного срока уплаты денежного обязательства за соответствующий отчетный период.

Если по состоянию на день принятия решения о списании безнадежного налогового долга по данным ИКС налоговый долг полностью или частично погашен (в том числе за счет зачисления средств в соответствии с пунктом 87.9 статьи 87 главы 9 раздела II Налогового кодекса), решение о списании безнадежного налогового долга не принимается (в случае полного погашения) или принимается на остаток непогашенной суммы, учитываемой по данным ИКС (в случае частичного погашения).

Решение о списании безнадежного налогового долга составляется в двух экземплярах: первый – для налогоплательщика, второй – для территориального органа ГНС. Неполученный налогоплательщиком экземпляр решения хранится в территориальном органе ГНС. Структурное подразделение территориального органа ГНС, к функциям которого относится списание безнадежного налогового долга, осуществляет такое списание ежеквартально в течение 20 календарных дней, следующих за последним днем квартала.

Если физлицо, в судебном порядке признанное безвестно отсутствующим или объявленное умершим, появляется или если физлицо, находившееся в розыске более 720 дней, разыскано, то списанная задолженность таких лиц подлежит восстановлению и взысканию в общем порядке с соблюдением сроков дня возобновления такого налогового долга.