Какие документы должен представить физлицо в контролирующий орган чтобы воспользоваться правом на начисление налоговой скидки?

Главное управление ГНС в Житомирской области информирует, что в соответствии с ст.166 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) налогоплательщик имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года.

Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку, определен в п. 166.3 ст. 166 НКУ.

К данному перечню включается сумма средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу отечественных учреждений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования для компенсации стоимости получения соответствующего образования такого налогоплательщика и / или члена его семьи первой степени родства.

Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации, подаваемой по 31 декабря включительно следующего за отчетным налогового года.

Законом Украины от 16 января 2020 № 466-их «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранение технических и логических неувязок в налоговом законодательстве», который вступил в силу 23.05.2020, внесены изменения, в частности, п. 166.2 ст. 166 НКУ.

П. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 НКУ установлено, что в налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности:

• квитанциями;
• фискальными или товарными чеками;
• приходным кассовым ордерам, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и лицо, которое обращается за налоговой скидкой (их покупателя (получателя);
• копиями договоров при их наличии в которых обязательно должно быть отражено стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок оплаты за такие товары (работы, услуги).

Копии указанных документов (кроме расчетных документов) предоставляются вместе с налоговой декларацией об имущественном состоянии и доходах, а оригиналы этих документов не направляются контролирующему органу, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности, установленного НКУ.

Если соответствующие расходы подтверждены электронным расчетным документом, налогоплательщик указывает в налоговой декларации только реквизиты электронного расчетного документа (абзац первый п 166.2.2 п. 166.2 ст. 166 НКУ).

Общественные отношения, возникающие в процессе реализации конституционного права человека на образование, прав и обязанностей физических и юридических лиц, участвующих в реализации этого права регулируются Законом Украины от 5 сентября 2017 № 2145-VIII “Об образовании” с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 2145).

Частью шестой ст. 79 Закона № 2145 установлено, что размер и условия оплаты за обучение, подготовку, переподготовку, повышение квалификации, за предоставление дополнительных образовательных услуг устанавливаются договором.

Учитывая изложенное, физическое лицо – плательщик налога на доходы физических лиц, имеет право воспользоваться налоговой скидкой по сумме средств, уплаченных за обучение обязано подать в контролирующий орган вместе с налоговой декларацией об имущественном состоянии и доходах копии платежных и расчетных документов, в частности, квитанции, фискальные чеки, приходные кассовые ордера, идентифицирующие поставщика услуг и лицо, которое обращается за налоговой скидкой (их получателя), а также копию договора с учебным заведением, в котором обязательно должно быть отражено учебное заведение – поставщика услуг и соискателя образования – получателя услуг, стоимость таких услуг и срок оплаты за такие услуги; справку о полученных в отчетном году доходы; документы, подтверждающие степень родства (в случае компенсации стоимости получения дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования члена семьи первой степени родства) и т.д..