Каков порядок налогообложения НДС процентов, уплачиваемых нерезиденту по товарному кредиту?

Главное управление ГНС в Днепропетровской области обращает внимание, что товарный кредит – товары (работы, услуги), передаются резидентом или нерезидентом в собственность юридических или физических лиц на условиях договора, предусматривающего отсрочку окончательных расчетов на определенный срок и под процент.

Товарный кредит предусматривает передачу права собственности на товары (работы, услуги) покупателю (заказчику) в момент подписания договора или в момент физического получения товаров (работ, услуг) таким покупателем (заказчиком), независимо от времени погашения задолженности.

Нормы установлены п. П. 14.1.245 п.14.1 ст.14 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Пунктом 190.1 ст. 190 НКУ определено, что базой налогообложения для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, является договорная (контрактная) стоимость, но не ниже таможенной стоимости этих товаров , определенной в соответствии с р. III Таможенного кодекса Украины от 13 марта 2012 года № 4495-VI (далее – ТКУ), с учетом пошлины и акцизного налога, подлежащих уплате и включаются в цену товаров.

При определении базы налогообложения для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, пересчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по официальному курсу валюты Украины к этой иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующей на день подачи таможенной декларации для таможенного оформления.

В случае если таможенная декларация не подавалась, пересчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по официальному курсу валюты Украины к этой иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действовавшему на день определения налоговых обязательств.

В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, считается таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями законодательства, подтверждающая уплату налога (п. 201.12 ст. 201 НКУ).

Определение таможенной стоимости товара осуществляется в соответствии с разделом III МКУ.

С целью исчисления НДС базой налогообложения импортируемого товара (в т.ч. предоставленного нерезидентом на условиях товарного кредита) является договорная (контрактная) стоимость такого товара, но не ниже таможенной стоимости этих товаров, определенной в соответствии с ТКУ, с учетом пошлины и акцизного налога, подлежащих уплате и включаются в цену товаров.

При этом уплата резидентом-плательщиком НДС нерезиденту процентов за товары, предоставленные им на условиях товарного кредита, не меняет базу НДС. Уплаченный при импорте таких товаров НДС, исчисленный в соответствии с требованиями налогового и таможенного законодательства, включается в состав налогового кредита налогоплательщика при условии выполнения требований п. 198.3 ст. 198 НКУ.