ФОП умер, но у него был налоговый долг: какие последствия для наследников

Основаниями для прекращения налоговых обязательств, кроме их выполнения, есть, в частности, смерть физического лица. Нормы установлены пп. 37.3.2 п. 37.3 ст. 37 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), сообщает Дебет-кредит.

Согласно п. 99.1 ст. 99 НКУ, выполнение денежных обязательств и/или погашение налогового долга физического лица (в том числе физического лица-предпринимателя, физического лица, которое производит независимую профессиональную деятельность) в случае ее смерти или объявление судом умершей осуществляется ее наследниками, которые приняли наследство (кроме государства), в пределах стоимости имущества, которое наследуется, и пропорционально доле в наследстве на дату ее открытия.

Претензии наследникам предъявляются контролирующими органами в порядке, установленном гражданским законодательством Украины для предъявления претензий кредиторами наследодателя. После истечения срока принятия наследства денежные обязательства и/или налоговый долг наследодателя становятся денежными обязательствами и/или налоговым долгом наследников.

На протяжении срока принятия наследства на денежные обязательства и/или налоговый долг наследодателей пеня не начисляется.

Пунктом 162.3 ст. 162 НКУ установлено, что в случае смерти налогоплательщика или объявление его судом умершим или признание безвестно отсутствующим налог за последний налоговый период взыскивается из начисленных в его пользу доходов. Согласно этому, последним налоговым периодом считается период, который заканчивается днем, на который приходится смерть такого налогоплательщика, вынесение такого судебного решения. В случае отсутствия начисленных доходов налог уплате не подлежит.

Лицом, ответственным за погашения денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика, есть относительно физическоголица, которое умерло или признано судом безвестно отсутствующем или объявлено умершим, лица, которые вступают в права наследства или уполномочены осуществлять распоряжение имуществом такого лица (п. 97.4 ст. 97 НКУ).

Учитывая изложенное, после истечения срока принятия наследства денежные обязательства наследодателя становятся денежными обязательствами и/или налоговым долгом наследников, которые приняли наследство пропорционально доле в наследстве на дату его открытия.

Как отмечается, НКУ не предусматривает обязанности предоставления наследниками налоговой отчетности в случае смерти физического лица-предпринимателя.