Налоговики предоставили актуальные ответы по администрированию НДС и погашению долга

На прошлой неделе заместитель начальника Главного управления ГНС в Черновицкой области Николай Загарюк во время проведения телефонного сеанса «горячая линия» ответил на вопросы плательщиков о порядке администрирования НДС и порядке погашения налогового долга во время военного положения.

Есть ли право на налоговый кредит за отчетные периоды февраль-май 2022 года на основании первичных документов, полученных от лица, у которого отсутствует возможность зарегистрировать НН в ЕРНН до 15 июля 2022 года?

Абзацем первым подпункта 69.1 пункта 69 подраздела 10 раздела ХХ Кодекса определено, что в случае отсутствия у налогоплательщика возможности своевременно осуществить регистрацию НН/РК по операциям по поставке товаров/услуг, осуществленных в период, начиная с февраля 2022 года, такая регистрация в течение 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем восстановления такой возможности, или в течение шести месяцев после прекращения или отмены военного положения в Украине.

Право на НК сохраняется при условии, если такой НК, сформированный за отчетные периоды февраль-май 2022 года на основании первичных (расчетных) документов, полученных налогоплательщиком по операциям по приобретению товаров/услуг от плательщика НДС, у которого отсутствует возможность своевременно осуществить регистрацию НН /РК, и если по таким операциям будут составлены НН/РК и зарегистрированы в ЕРНН в течение 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем восстановления такой возможности, или в течение шести месяцев после прекращения или отмены военного положения в Украине.

В случае отсутствия факта регистрации в ЕРНН НН/РК по истечении 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем восстановления такой возможности, или шести месяцев после прекращения или отмены военного положения в Украине ПК, сформированный по первичным (расчетным) документам, должно быть исключен из декларации соответствующего периода путем представления уточняющего расчета в такую декларацию.

Нужно ли изменять период формирования ПК по операциям по приобретению товаров/услуг в феврале-мае 2022 года, если НН, составленная по операциям по их поставке, зарегистрирована в ЕРНН в июне или июле (до 15 июля)?

Кодекс устанавливает отдельный срок регистрации НН/РК, составленных по операциям по поставке товаров/услуг, осуществленным в феврале-мае 2022 года, а потому в случае своевременной регистрации НН/РК по таким операциям (в сроки, определенные подпунктом 69.1 пункта 69 подраздела 10 раздела ХХ Кодекса для разных ситуаций) период формирования ПК не меняется.

Нужно ли изменять период формирования ПК по операциям по приобретению товаров/услуг в феврале-мае 2022 года, если НН, составленная по операциям по их поставке, зарегистрирована в ЕРНН 15 июля 2022 года и позже?

Если НН, составленная по операциям по поставкам товаров/услуг, осуществленным в феврале-мае 2022 года, и подтверждающая НК, сформированная на основании имеющихся у плательщика первичных (расчетных) документов, зарегистрирована в ЕРНН после 15 июля 2022 года, при этом поставщик имеет возможность своевременно выполнять налоговые обязанности, покупатель теряет право на формирование налогового кредита по таким операциям до даты регистрации НН/РК в ЕРНН.

В таком случае ПК, сформированный на основании первичных (расчетных) документов, должен быть исключен из декларации отчетного периода, в котором была осуществлена операция по приобретению товаров/услуг (февраль-май 2022 года) путем представления уточняющего расчета в декларацию за соответствующий отчетный период .

В отчетном периоде, в котором состоялась регистрация таких НН/РК в ЕРНН, налогоплательщик – покупатель имеет право на включение сумм налога, указанных в этих НН/РК, в состав налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.