Будет ли финансовая ответственность в случае нарушения сроков уплаты денежного обязательства по вине банка?

Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками напоминает, что, согласно абзацам первому и второму п. 8.1 ст. 8 Закона Украины от 05 апреля 2001 года № 2346-ІІІ «О платежных системах и переводе средств в Украине» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 2346), банк обязан выполнить поручение клиента, которое содержится в расчетном документе, который поступил на протяжении операционного времени банка, в день его поступления. В случае поступления расчетного документа клиента в обслуживающий банк после истечения операционного времени банк обязан выполнить поручение клиента, которое содержится в этом расчетном документе, не позднее следующего рабочего дня.

Согласно НКУ, за нарушения срока зачисления налогов в бюджеты или государственных целевые фонды, установленного Законом № 2346, по вине банка, органа, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, учреждения – участника платежной системы, эквайра – такой банк/орган платит пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, и штрафы в размерах, установленных НКУ.

За нарушения срока зачисления налогов в бюджеты или государственных целевых фондов, установленных Законом № 2346, по вине банка, органа, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, учреждения – участника платежной системы, эквайра такой банк/орган платит штрафы в размерах, установленных п. 124.1 ст. 124 НКУ (п. 124.4 ст. 124 НКУ).

Пунктом 129.7 ст. 129 НКУ определено, что не считается нарушением срока перечисление налогов, сборов, платежей по вине банка нарушение, содеянное вследствие регулирования Национальным банком Украины экономических нормативов такого банка, что приводит к недостатку свободного остатка средств на таком корреспондентском счете, кроме случаев, когда банк возвратил платежные поручения без выполнения или налогоплательщик обратился в банк, который отнесен категории неплатежеспособных, и инициирования уплаты средств не было завершенное.

Если в будущем банк или его правопреемники восстанавливают платежеспособность, отсчет срока зачисления налогов, сборов и других платежей начинается с момента такого восстановления.

Согласно п. 111.2 ст. 111 НКУ, финансовая ответственность за нарушения законов по вопросам налогообложения и другого законодательства устанавливается и применяется согласно НКУ и другим законам. Финансовая ответственность, которая устанавливается согласно НКУ, применяется в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов).

Финансовая ответственность, которая устанавливается согласно другим законам, контроль за соблюдением которых положен на контролирующие органы, может применяться в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и/или пени.

Обстоятельствами, которые освобождают от финансовой ответственности за совершение налоговых правонарушений и нарушение другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в частности, есть совершения действия (действия или бездеятельности) по вине банка, органа, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, учреждения – участника платежной системы, эквайра (относительно налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 124 и 125 прим. 1 НКУ) ( п. п. 112.8.5 п. 112.8 ст. 112 НКУ).

Наряду этим, п. п. 129.9.4 п. 129.9 ст. 129 НКУ установлено, что пеня не начисляется, а начисленная пеня подлежит аннулированию, в частности, в случае совершения действия (действия или бездеятельности) по вине банка, органа, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств, учреждения участника платежной системы, эквайра.

Таким образом, в случае нарушения сроков уплаты или неперечисление денежного обязательства из налогов (собрания, платежей) по вине банка, в том числе вследствие регулирования Национальным банком Украины экономических нормативов такого банка (кроме случаев, когда банк возвратил платежные поручения без выполнения или налогоплательщик обратился в банк, который отнесен к категории неплатежеспособных, и инициирования уплаты средств не было завершенное) субъект хозяйствования должен предоставить контролирующему органу заявление с копиями платежных документов, что удостоверяют факт представления их к учреждению банка. При этом такой субъект хозяйствования освобождается от финансовой ответственности в виде штрафа и/или пени.