Подлежит ли налогообложению НДФЛ переуступка долга физлица первичным кредитором другому физлицу?

ГУ ГПС в Харьковской области напоминает, что, согласно ст. 512 Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 года № 435-IV (далее – ГКУ), кредитор в обязательстве может быть заменен другим лицом вследствие передачи им своих прав другому лицу по сделке (уступка права требования), а также в других случаях, установленных законом.

Сделка по замене кредитора в обязательстве совершается в той же форме, что и сделка, на основании которого возникло обязательство, право требования по которому передается новому кредитору.

К новому кредитору переходят права первоначального кредитора в обязательстве в объеме и на условиях, которые существовали к моменту перехода этих прав, если иное не установлено договором или законом (ст. 514 ГКУ).

Таким образом, в результате уступки права требования кредитором, в том числе если такая уступка осуществлена ​​на основании договора купли-продажи, происходит изменение одного человека – кредитора на другое лицо – кредитора.

Согласно п 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 НКУ, доход с источником происхождения из Украины – любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне.

Итак, у физического лица – дебитора (заемщика) не возникает доход (объект налогообложения) в понимании п 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 НКУ, поскольку у нее остаются обязательства по погашению задолженности по полученному кредиту.

При этом физическое лицо – продавец (первичный кредитор) получает доход в виде обусловленной договором стоимости (цены) права требования от физического лица – покупателя. Такой доход относится к дохода с источником его происхождения из Украины и включается в объект налогообложения налогом на доходы физических лиц как доход, полученный в соответствии с условиями гражданско-правового договора.

Физическое лицо, получающее доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, обязана включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов по ставке, предусмотренной п. 167.1 ст. 167 НКУ (18 процентов).