Налоговый долг: важные изменения – 2022

Законом от 30 ноября 2021 года № 1914-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений» (далее – Закон №1914) внесены изменения по процедуре взыскания налогового долга.

Об этом сообщили специалисты Центрального межрегионального управления ГНС по работе с крупными налогоплательщиками, отмечает Юрлига.

Введена процедура временного ограничения в праве выезда руководителя налогоплательщика – должника за пределы Украины

Закон № 1914, начиная с 1 января 2022 года, наделил налоговые органы возможностью применять временное ограничение в праве выезда руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента – должника за пределы Украины как обеспечительную меру исполнения судебного решения или решение руководителя контролирующего органа о взыскании суммы налогового.

Соответствующие изменения внесены в статьи 14, 20, 87 и 91 Кодекса , статьи 283 и 289-2 Кодекса административного судопроизводства и статьи 6 Закона от 21 января 1994 года № 3857-XII «О порядке выезда из Украины и въезда в Украину граждан Украины » . Важно понимать, что такое ограничение может вводиться исключительно на основании решения суда относительно руководителя налогоплательщика – должника и заключается во временном запрете его выезда за пределы Украины. В связи с вводом нового инструмента и необходимостью его реализации на практике:

1) уточнено право контролирующего органа на получение информации о должниках. В частности, налоговые органы вправе получать безвозмездно от государственных органов, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций всех форм собственности и их должностных лиц, в том числе от органов, обеспечивающих ведение соответствующих государственных реестров (кадастров), не только информацию, документы и материалы, необходимые для контроля за начислением и уплатой налогов, а конкретно – в отношении руководителей юридических лиц или постоянных представительств нерезидентов-должников (в определенных Кодексом случаях);

2) предоставлено право контролирующему органу обращаться в суд по установлению временного ограничения в праве выезда руководителей юридических лиц или постоянных представительств нерезидентов-должников за пределы Украины в случае невыполнения налоговой обязанности по уплате денежных обязательств, что привело к возникновению у такого юридического лица или постоянного представительства нерезидента налогового долга.

Условия, по которым к руководителю юридического лица или постоянному представительству нерезидента – должнику могут применяться временные ограничения в праве выезда за пределы Украины

Временное ограничение в праве выезда за пределы Украины может применяться к руководителю налогоплательщика – юридическому лицу или постоянному представительству нерезидента (далее – налогоплательщику – должнику) при наличии у такого налогоплательщика налогового долга, для которого выполняются два условия одновременно:

• сумма налогового долга превышает 1 миллион гривен,
• и этот налоговый долг не был погашен в течение 240 календарных дней с даты вручения налогоплательщику налогового требования.

В применении этого инструмента есть исключения

Существование обязательства государства по возврату должнику по ошибке и/или чрезмерно уплаченных им денежных обязательств, бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, общая сумма непогашенной задолженности государства перед должником равна или превышает сумму налогового долга такого должника.

Наличие такого факта согласно требованиям Закона № 1914 является основанием подготовки документов для обращения в суд с представлением об установлении временного ограничения в праве выезда руководителя за пределы Украины.

Непогашенная задолженность государства перед налогоплательщиком включает как общегосударственные налоги и сборы (в том числе бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость), так и местные налоги. Налоговики напомнили, что ошибочно и/или излишне уплаченные суммы денежного обязательства подлежат возврату плательщику в соответствии со статьей 43 раздела II Кодекса, кроме случаев наличия у такого плательщика налогового долга.

Особенности рассмотрения судом дел по поводу временного ограничения права граждан Украины на выезд за ее пределы

Закон № 1914 дополнил Кодекс административного судопроизводства Украины (далее – КАС Украины) статьей 289-2 «Особенности производства по делам по административным искам по поводу временного ограничения права граждан Украины на выезд за пределы территории Украины», а также внес изменения в статью 283 «Особенности производство по делам по обращению налоговых и таможенных органов».

То есть с 1 января 2022 определено, что:

• административное дело по поводу временного ограничения права граждан Украины на выезд за пределы территории Украины рассматривается судом в течение 48 часов со дня представления соответствующего искового заявления;
• апелляционные жалобы на судебные решения по административным делам, определенные статьей 289-2 КАС Украины, могут быть поданы в 10-дневный срок со дня их провозглашения;
• суд апелляционной инстанции рассматривает дело этой категории в 10-дневный срок по окончании срока апелляционное обжалование с уведомлением участников дела;
• решение суда по делу, определенному пунктом 7 части первой 283 КАС Украины (об установлении временного ограничения руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника), подлежит немедленному исполнению.

Как руководитель налогоплательщика – должника сможет узнать о применении к нему временного ограничения в праве выезда за пределы Украины?

С целью информирования руководителя налогоплательщика-должника о применении к нему временного ограничения в праве выезда за пределы Украины предусматривается ведение Реестра руководителей налогоплательщиков – должников, который будет публичным.

Этот Реестр будет обнародован на официальном вебпортале Государственной налоговой службы. Форма Реестра руководителей налогоплательщиков – должников, порядок его ведения, наполнения сведениями и обнародование утверждается Министерством финансов.

Реестр руководителей налогоплательщиков – должников, в отношении которых применено временное ограничение в праве выезда за пределы Украины, наполняется сведениями, в частности о фамилии, имени, отчестве (при наличии) такого руководителя, названии и регистрационном коде налогоплательщика, реквизитах судебного решения , сумму налогового долга, начало и окончание (с указанием основания) временного ограничения

Информация о применении временного ограничения к руководителю налогоплательщика должника будет размещаться в Реестре не позднее следующего рабочего дня со дня получения контролирующим органом решения суда, вступившего в законную силу, которым такое временное ограничение устанавливается.

В эти же сроки контролирующий орган информирует о введении временного ограничения центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику в сфере охраны государственной границы – Администрацию Государственной пограничной службы Украины, в порядке обмена информацией, утвержденном Министерством финансов и Министерством внутренних дел.

Когда истекает действие временного ограничения в праве выезда за пределы Украины?

Основаниями для окончания действия временного ограничения в праве выезда руководителя налогоплательщика – должника за пределы Украины являются:

• погашение налогового долга на сумму, указанную в решении суда;
• получение в установленном законодательством порядке информации об изменении руководителя должника;
• получение решения суда об открытии производства по делу о банкротстве такого должника.

Не позднее следующего рабочего дня со дня выявления оснований для окончания действия временного ограничения в праве выезда за пределы Украины контролирующий орган: информирует Администрацию Государственной пограничной службы Украины об отмене установленного временного ограничения в праве выезда руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника за пределы Украины; наполняет такими сведениями Реестр руководителей налогоплательщиков-должников.