Являются ли объектом налогообложения НДС операции по продаже торговой марки резиденту?

Вопросы, связанные с понятием права интеллектуальной собственности, регулируются Гражданским кодексом Украины от 16 января 2003 года № 435 – IV (далее – ГКУ), отмечает Дебет-Кредит.

В соответствии с положениями ГКУ способ приобретения права интеллектуальной собственности на объект такого права зависит от объекта этого права, а также одним из имущественных прав интеллектуальной собственности на объект интеллектуальной собственности с правом на использование этого объекта является исключительное право разрешать использование объекта (выдавать лицензии). Подпунктом 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755-VI с изменениями и дополнениями определено понятие роялти.

Вместе с тем не считаются роялти платежи, полученные:

• как вознаграждение за использование компьютерной программы, если условия использования ограничены функциональному назначению такой программы и ее воспроизведения ограничено количеством копий, необходимых для такого использования (использование «конечным потребителем»);
• за приобретение экземпляров (копий, экземпляров) объектов интеллектуальной собственности, в том числе в электронной форме, для использования по своему функциональному назначению для конечного потребления или для перепродажи такого экземпляра (копии, экземпляра)
• за приобретение вещей (в том числе носителей информации), в которых воплощены или на которых находятся объекты права интеллектуальной собственности, определенные в абзаце первом п 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 НКУ, в пользование, владение и / или распоряжение лица;
• за передачу прав на объекты права интеллектуальной собственности, если условия передачи прав на объект права интеллектуальной собственности предоставляют право лицу, получающему такие права, продать или осуществить отчуждение иным образом права интеллектуальной собственности или обнародовать (разгласить) секретные чертежи, модели , формулы, процессы, права интеллектуальной собственности на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау), кроме случаев, когда такое обнародование (разглашение) является обязательным согласно законодательству Украины;
• за передачу права на распространение экземпляров программной продукции без права на их воспроизведение или если их воспроизведения ограничено использованием конечным потребителем

Согласно п 196.1.6 п. 196.1 ст. 196 НКУ, не являются объектом налогообложения операции по выплатам дивидендов, роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг, осуществляемых эмитентом. То есть, если покупатель приобретает право на использование объекта права интеллектуальной собственности без получения права собственности на него, то вознаграждение (платежи) за такое использование не является объектом обложения НДС.

Если объекты права интеллектуальной собственности передаются в пользование, владение и / или распоряжение или собственность, то такая операция является объектом налогообложения для лица, передает объект такого права, поскольку в соответствии с п. 185.1 ст. 185 НКУ объектом налогообложения НДС являются операции налогоплательщиков, в частности, по поставке товаров и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины.