В Україні планують змінити оподаткування боргових витрат бізнесу з 2028 року

Кабінет Міністрів України погодив законопроєкт, який передбачає оновлення механізму оподаткування прибутку підприємств та запровадження єдиного підходу до врахування витрат на обслуговування боргових зобов’язань. Запропоновані правила мають почати діяти з 1 січня 2028 року, однак для цього документ ще повинна ухвалити Верховна Рада.

Відповідно до законопроєкту, компанії зможуть враховувати надмірні боргові витрати для зменшення бази оподаткування податком на прибуток лише в межах 30% EBITDA — показника прибутку до вирахування процентів, податків, амортизації та зносу.

Фактично новий механізм обмежуватиме суму процентних та пов’язаних із залученням боргу витрат, за рахунок яких підприємство може зменшити оподатковуваний прибуток у конкретному звітному періоді.

У Міністерстві фінансів пояснюють, що зміни мають уніфікувати підходи до так званої тонкої капіталізації та гармонізувати правила вирахування процентів.

Обмеження поширять на позики від українських та іноземних кредиторів

Однією з важливих змін стане розширення сфери застосування правил. Запропонований механізм охоплюватиме всі види позик незалежно від того, хто надав фінансування.

Таким чином, правила застосовуватимуться як до боргових зобов’язань перед українськими кредиторами, так і до позик, отриманих від нерезидентів. Наявність або відсутність пов’язаності між кредитором та позичальником також не буде визначальною для застосування обмеження.

При цьому боргові витрати, які перевищать встановлений ліміт у 30% EBITDA, компанія не втратить.

Законопроєкт передбачає можливість безстроково переносити невраховані суми на наступні звітні періоди. Відповідно, підприємство зможе використати їх для зменшення бази оподаткування у майбутньому, якщо для цього буде достатній доступний ліміт.

Для частини компаній передбачили порогові значення

Щоб нові правила не створювали надмірного адміністративного навантаження для бізнесу з відносно невеликими витратами на залучення фінансування, законопроєкт встановлює порогові значення.

Обмеження не застосовуватиметься, якщо відповідні боргові витрати не перевищують еквівалент 500 тис. євро. Окремий підвищений поріг передбачений для незабезпеченого фінансування, отриманого від непов’язаних осіб, — до 3 млн євро.

Крім того, із загального механізму пропонується виключити окремі категорії платників та операцій. Зокрема, винятки передбачені для фінансових установ, страхових компаній та довгострокових інфраструктурних проєктів.

Зміни спрямовані проти надмірної «тонкої капіталізації»

Механізм тонкої капіталізації використовується у податковому регулюванні для обмеження ситуацій, коли компанії фінансують свою діяльність переважно за рахунок позикового, а не власного капіталу та за допомогою процентних витрат суттєво зменшують прибуток, з якого сплачується податок.

Запропонований ліміт у 30% EBITDA встановлює співвідношення між фінансовими результатами підприємства та розміром боргових витрат, які дозволяється врахувати при визначенні об’єкта оподаткування.

У Міністерстві фінансів зазначають, що законопроєкт має уніфікувати відповідні правила та гармонізувати український підхід до обмеження вирахування процентів.

Наразі погодження законопроєкту Кабінетом Міністрів ще не означає запровадження нових правил. Документ має бути внесений на розгляд Верховної Ради та пройти парламентську процедуру. У разі його ухвалення передбачений механізм почне застосовуватися з 1 січня 2028 року.