Роботодавці можуть оплачувати освіту працівників без ПДФО і військового збору — умови ДПС

Роботодавець може оплачувати навчання працівника без включення відповідних витрат до його оподатковуваного доходу, якщо дотримані передбачені Податковим кодексом умови. У 2026 році неоподатковуваний ліміт становить 25 941 грн за кожен повний або неповний місяць навчання, повідомила 31 серпня Державна податкова служба України.

При цьому роботодавцю не обов’язково перераховувати кошти навчальному закладу щомісяця. Він може оплатити одразу кілька місяців або навіть увесь період навчання, а для визначення неоподатковуваної суми враховуватиметься кількість місяців, за які здійснена оплата.

Якщо вартість освіти перевищить встановлений ліміт, податки потрібно буде сплатити лише із суми перевищення, а не з усієї вартості навчання.

За яких умов навчання працівника не оподатковується

Для застосування податкової пільги мають виконуватися визначені законодавством умови.

Зокрема, роботодавець повинен оплачувати навчання працівника в українському закладі вищої або професійно-технічної освіти.

Другою ключовою умовою є вартість навчання. За кожен повний або неповний місяць вона не повинна перевищувати трикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня відповідного року.

На 1 січня 2026 року мінімальна зарплата становить 8647 грн на місяць. Відповідно, трикратний розмір мінімальної зарплати дорівнює:

8647 × 3 = 25 941 грн.

Таким чином, у межах 25 941 грн за кожен місяць навчання оплачена роботодавцем освіта не включається до оподатковуваного доходу працівника та не обкладається ПДФО і військовим збором.

Можна заплатити одразу за весь період навчання

ДПС звертає увагу, що обмеження у 25 941 грн не означає, що роботодавець має оплачувати освіту виключно щомісяця.

Компанія може одним платежем перерахувати кошти за декілька місяців, семестр, навчальний рік або інший період навчання.

У такому разі загальний неоподатковуваний ліміт визначається виходячи з кількості повних або неповних місяців, за які здійснюється оплата.

Наприклад, якщо роботодавець оплачує шість місяців навчання, максимальна сума, яка за умовами 2026 року може не оподатковуватися, становитиме 155 646 грн.

За 12 місяців відповідний ліміт становитиме 311 292 грн.

Головним критерієм залишається дотримання встановленого ліміту в розрахунку на кожен місяць навчання.

Що буде, якщо навчання коштує дорожче

Перевищення встановленої суми не призводить до оподаткування всієї вартості освіти.

Якщо вартість навчання в розрахунку на місяць перевищує 25 941 грн, оподатковуваним доходом працівника визнається тільки різниця між фактичною сумою та неоподатковуваним лімітом.

Ця частина коштів вважається для працівника додатковим благом.

Сума перевищення оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%.

Наприклад, якщо роботодавець оплатив 30 000 грн за один місяць навчання, перевищення становитиме 4059 грн. Відповідно, саме ця сума, а не всі 30 000 грн, підлягатиме оподаткуванню.

Чи потрібно працівнику подавати декларацію

Якщо оплачена роботодавцем освіта відповідає встановленим Податковим кодексом умовам і не перевищує неоподатковуваний ліміт, працівнику не потрібно декларувати таку суму або самостійно сплачувати з неї податки.

Окремо подавати декларацію лише через оплату роботодавцем навчання не потрібно і тоді, коли встановлений ліміт було перевищено.

У такій ситуації обов’язки щодо оподаткування бере на себе роботодавець як податковий агент. Він має нарахувати, утримати та перерахувати до бюджету ПДФО і військовий збір із тієї частини оплати, яка перевищує неоподатковувану межу.

Таким чином, у 2026 році роботодавець може профінансувати навчання працівника в українському закладі вищої або професійно-технічної освіти без додаткового податкового навантаження в межах 25 941 грн за кожен місяць навчання, а якщо освіта коштує дорожче, ПДФО та військовий збір виникатимуть лише із суми перевищення.